來源：時代周報   記者：陸璐

　　[摘要] 前海、橫琴和南沙這三個廣東自貿區早已邁開探索的步伐。在前海、橫琴和南沙所做的稅制改革試點經驗，未來有望在整個粵港澳大灣區內進一步推廣。

　　粵港澳大灣區橫跨三個不同的關稅區，三地稅收制度的設計同樣殊異。作為企業在衡量營商成本時的一項重要指標，如何突破三地稅制差異所形成的制度壁壘，對促進大灣區內人才等生產要素流動有重要意義。

　　時代周報記者了解到，在即將公布的《粵港澳大灣區發展規劃綱要》中，或會提及進一步降低三地融合的障礙，探索人才和要素在大灣區內自由流動。在此之前，前海、橫琴和南沙這三個廣東自貿區早已邁開探索的步伐。在前海、橫琴和南沙所做的稅制改革試點經驗，未來有望在整個粵港澳大灣區內進一步推廣。

　　探索彌補三地稅制差異

　　由于分屬三個不同的關稅區，粵港澳三地的稅制稅率存在顯著差異。以香港和內地的企業繳稅申報差異為例，“內地每月申報一次，香港每年申報一次；針對企業，香港沒有增值稅等稅種，只有企業所得稅；此外，內地企業所得稅稅率是25%，香港是16%。”接受時代周報記者采訪時，甘志成會計師事務所一位劉姓工作人員細數了兩地稅制的差別。

　　為營造國際化的稅收環境、吸引更多港澳企業來粵投資，廣東自貿區針對部分產業出臺了稅收優惠補貼。自2014年起，前海針對現代物流業、信息服務業、科技服務業等四類企業的所得稅提供稅率15%的減免優惠。橫琴和南沙也相繼出臺了針對支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策。

　　除企業繳納稅種的差異之外，粵港澳三地的個人所得稅稅率也有較大差異。

　　按照規定，如果港澳人士在粵一年工作超過183天，則要按照內地標準繳納個稅。按照專業人士估計，同樣的收入水平，內地個稅稅負大致是香港薪俸稅的三倍。澳門的個稅算法則按照年薪14萬澳幣作為個稅起征點。

　　為促進三地人才要素流動、吸引更多港澳專業人才來粵創業就業，廣東自貿區通過爭取國家政策，探索彌補三地個稅差異。

　　在國家政策的支持下，前海創新“前海深港人才合作”常態交流合作機制。2013年，前海在全國首創對境外高端和緊缺人才個稅超過15%的部分給予補貼。以一名年薪百萬的港籍人才為例，其在前海繳稅比在內地其他地方少繳約15萬元。目前，前海已累計發放個稅補貼1.35億元。

　　同樣，橫琴目前也已出臺此類政策。為吸引港澳高端人才到橫琴發展，橫琴全面落實“港人港稅、澳人澳稅”政策。統計顯示，2017年橫琴接到符合政策規定的補貼申請89宗，實際發放補貼金額2722萬元，同比增長8%，補貼金額占港澳居民繳納個稅總額的40 %。

　　香港科大霍英東研究院在2007年落戶南沙，是南沙首家外資科研機構。據該院先進材料研發總監呂冬透露，一些研究院的香港籍同事，同樣享受到一定比例的個稅補貼優惠。

　　但支持和促進重點群體創業就業的相關稅收政策，由于推出時間較晚，目前還沒有具體案例。“希望針對境外居民的稅收減免力度能更大一些，更希望已經出臺的政策能盡快落實。”呂冬表示。

　　稅收數據化變革

　　作為一家港企，2016年開始甘志成會計師事務所每月繳稅和為客戶辦理稅務，不需要再跑去前海稅務局的柜臺，只需通過一臺手機就可以網上完成繳稅，并打印電子發票。

　　更早一點，從2015年起，在橫琴自貿區注冊投資的企業，可以通過微信或手機銀行完成涉稅事項網上辦理。境外港、澳企業只需在香港、澳門的網上銀行完成一系列操作，就可以實現跨境繳稅。

　　針對境內外企業推出的涉稅事項網上辦理和跨境繳稅，是廣東自貿區近年探索稅收征管體制變革的一個縮影。

　　前海管理局副局長王錦俠提供給時代周報記者的一份數據顯示，前海蛇口自貿區在全國率先探索稅收數據化模式改革。這些舉措包括：在全國率先取消管理員，將130項管理事項清單化梳理；對催申報等24項工作量大的簡易事項實現信息化批處理的“人機替代”；國地稅與19個部門共享30億條數據，大數據分析應用從“盯稅戶”到“盯數據”等。經過調整后，管理對象從“企業”變為“數據流”，風險管理成為稅收管理核心。

　　稅收征管體制改革同樣是橫琴自貿區和南沙自貿區的改革方向之一。除申報繳稅的程序簡化、網上一站式繳稅之外，橫琴還是推出出口退稅無紙化最早的地區。這項改革成果后來被納入廣東省首批自由貿易試驗區可復制推廣創新經驗，于2016年正式全省推廣。

　　2018年兩會上，國地稅合并成為國家機構改革的重要內容。但在此之前，前海已經實現全國首個國地稅業務“一廳通辦”。為此，前海被評為全國百佳國地稅合作示范區。

　　5月6日，深圳市委常委、前海蛇口自貿片區管委會主任田夫率隊到前海國地稅調研。在考察了前海國地稅與上海銀行的“稅銀合作”試點、電子稅務局等創新情況，和了解國地稅業務“一廳通辦”及“一窗通辦”辦稅情況后，他要求前海繼續大膽探索國地稅，爭取形成具有中國特色、前海特色的科學稅收制度。

　　近年來，前海的飛速發展，特別是新興行業多、新型業態復雜給稅收征管帶來較多新問題、新難題。據了解，前海國地稅積極借鑒香港經驗，擬探索建立稅務事先裁定等制度。對標香港稅務管理，借鑒學習香港的稅收事項事先裁定制度、稅收爭議協調制度，形成適應內地形勢的制度方案，為內地稅務制度優化提供創新思路。

　　據王錦俠透露，目前前海稅務事先裁定制度正處于前期資料搜集階段。這同樣是作為前海為內地探索稅收征管體制變革的內容之一。

　　稅制改革力度仍需加大

　　4月17日，南沙自貿區發布三周年運行情況暨營商環境第三方評估報告新聞發布會召開。在營商環境方面，報告指出，自貿區南沙片區新設企業總共需2個手續，可在半天內領取營業執照，比肩新西蘭等世界先進國家和地區。

　　盡管稅收制度改革不是自貿區的主要探索內容，但和企業營商成本密切相關，因此很受企業關注。多項為彌合三地稅制差異的改革措施在此前提下被推出。

　　“稅收制度是國家的統一安排。自貿區探索稅制改革的關鍵，在于財政部等國家部委要給政策。”廣東省自貿辦綜合信息處張艷妮告訴時代周報記者。據她介紹，目前國家還沒有單獨針對自貿區的稅收政策的統一安排，各地需要分別向國家爭取政策。目前前海、橫琴的稅制改革主要以財政補貼的形式，這部分資金來源是地方財政。

　　張艷妮指出，自貿區是粵港澳大灣區里的示范區。從目前的相關信息來看，“大灣區將來可能要做的事情和自貿區很像，但大灣區范圍更大，效果可能會更好”。

　　鑒于此，廣東自貿區盡管已探索和總結出一些經驗，但要在粵港澳大灣區推廣，還需要中央部委進一步做政策安排。張艷妮表示，《粵港澳大灣區發展規劃綱要》即將出臺，其中和稅收有關的政策如果能爭取下來，對加快粵港澳大灣區內各生產要素的自由流通，將是一個重要機會。