《貿(mào)易金融》記者張銘研
在2019年CFO峰會上，完美世界股份有限公司的CFO曾映雪發(fā)表了主題為“科技稅收征管新環(huán)境下的財資管理新思考”的演講。演講分三個部分：科技稅收征管的全球環(huán)境、中國的現(xiàn)狀及趨勢、企業(yè)納稅人的思考。
隨著數(shù)字科技對全球商業(yè)帶來的顛覆性的影響，世界各國的稅務主管部門的數(shù)字化都在飛速的發(fā)展，美洲數(shù)字化管理的領(lǐng)先地區(qū)，相較其他區(qū)域可以說是數(shù)字化成熟最高的地方，關(guān)注的國家有墨西哥、巴西、智利、秘魯。在亞太區(qū)存在一定的共同傾向，各國數(shù)字化稅務管理措施差異較大，在中國采用了金稅三期，實施電子化信息搜集和管理，針對特定大規(guī)模納稅人開展了千戶集團數(shù)據(jù)的采集工作，需要關(guān)注的國家是俄羅斯、中國、印度。在歐洲越來越多的國家已經(jīng)或者正在用經(jīng)濟合作組織的標準，關(guān)注的國家是西班牙、波蘭、意大利、英國。在科技稅收征管的全球的規(guī)則又是什么呢？國際稅收秩序出現(xiàn)了各種的漏洞，真正貢獻價值的國家反而征不到稅，國際稅收的秩序期待重建。BERPS應運而生，它是一項國際稅改項目。BERPS在2015年初見成果，產(chǎn)生了15項行動計劃。這15項成果，包括CBCR國別報告等等，CRS也在這個之中。那么我國的現(xiàn)狀呢？我們從兩個維度來看，一個是促進我國科技征稅的三個因素，一個是以金稅三期為例進行說明。最核心最根本的原因是國家一直推動稅收的透明化，同時涉稅數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)分析也迅速得到發(fā)展。從政策層面來看，在2016年公布了42號公告，關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和動期資料管理的有關(guān)事項的公告以及6號公告，BERPS落地。2017年公布了非經(jīng)營企業(yè)金融賬戶涉稅凈值調(diào)查的管理辦法CRS落地。2018年個人所得稅法公布。2019年公布了關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設的通知，2019年9月也就是剛剛國務院發(fā)布了《關(guān)于加強和規(guī)范事中事后監(jiān)督的指導意見》，充分發(fā)揮現(xiàn)代科技手段在事中事后監(jiān)管中的作用，依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)對于監(jiān)管創(chuàng)新，努力做到監(jiān)管的效能最大化，監(jiān)管成本的最優(yōu)化，對市場主體干擾最小化。第二個要素，從數(shù)據(jù)收集的角度，技術(shù)手段發(fā)展先進。首先，是金稅三期的管理系統(tǒng)，2019年3月，國地稅系統(tǒng)并庫，稅基與其他政務部門網(wǎng)絡進一步打通，稅務機關(guān)獲取的企業(yè)信息更加全面精準。其次，利用網(wǎng)絡爬蟲發(fā)現(xiàn)涉稅發(fā)現(xiàn)，青島、福州、湖北等稅務機關(guān)利用爬蟲技術(shù)稽查境內(nèi)外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。上市公司的減持查處的稅是上千萬或者上億的。最后，深圳區(qū)塊鏈電子發(fā)票，全國統(tǒng)一電子發(fā)票公共服務平臺，增值稅發(fā)票等等，以及丹東5G的辦公廳。借助5G網(wǎng)絡的大寬帶、高速率、低延時的技術(shù)，5G辦公廳將得到推廣。第三個因素是數(shù)據(jù)有非常強的分析能力在不斷發(fā)展。金稅三期的稽查業(yè)務模塊、千戶集團智能分析、深圳AI風孔平臺、寧波大數(shù)據(jù)挖掘定制企業(yè)畫像、財務報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標準以及獵鷹創(chuàng)新實驗室。 我們以金稅三期為例。金稅系統(tǒng)的發(fā)展歷史來看，金稅一期從1994年開始，國家稅務總局啟動建設增值稅專用發(fā)票交叉結(jié)合系統(tǒng)和增稅防衛(wèi)系統(tǒng)兩個子系統(tǒng)，通過手動采集、納稅人計算信息再對比發(fā)現(xiàn)問題，當然這個正是因為手工采集所以錯誤率很高，被迫在1996年的時候叫停。金稅二期實現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)的自動采集，把集合和防衛(wèi)稅控兩個原本獨立的系統(tǒng)捆綁在一起，發(fā)票和認證在全國范圍內(nèi)得到了推廣。金稅三期成為我國稅收管理系統(tǒng)的工程的總稱，它不僅僅是增值稅，實際上包括了所有的稅種。2016年完成了全部的推廣工作，2019年國地稅并庫版上線。金稅三期的系統(tǒng)特點，可以看到一個平臺、兩級處理，兩級處理指從總級、省級，三個覆蓋，覆蓋全部稅種、覆蓋重要的工作環(huán)境、覆蓋稅務局之間和其他部門。四個系統(tǒng)，包括業(yè)務管理、稅務自身行政、外部政務部門信息、決策支持。金稅三期的應用構(gòu)架，幾個系統(tǒng)都與各個企業(yè)相關(guān)，包括申報征收、發(fā)票管理、稽查模塊都集中在金稅三期系統(tǒng)中。 金稅三期系統(tǒng)涵蓋的內(nèi)容非常的廣泛，可以看到它的核心征管業(yè)務范圍包括12個業(yè)務領(lǐng)域，348個業(yè)務流程，1103個底層業(yè)務，30個總局征管類軟件。可見金稅三期非常的有深度、有廣度、非常的復雜。再看它30個稅收征管軟件，包括增值稅、防衛(wèi)稅控系統(tǒng)、國地稅綜合征收管理軟件、出口退稅系統(tǒng)等等。金稅三期的納稅信用等級。金稅三期可以通過信用等級的評定來有效的激勵和懲戒納稅人，無論是企業(yè)納稅人還是個人納稅人思路都是一樣的，后果不僅僅是限于稅務規(guī)定的懲罰措施還涉及企業(yè)經(jīng)營、個人生活的方方面面，因為是信用。而這套監(jiān)督系統(tǒng)正是依托金稅三期等一系列數(shù)據(jù)搜集和數(shù)據(jù)處理手段來運行的。 金稅三期系統(tǒng)是如何發(fā)現(xiàn)納稅人風險的？最直接的是通過企業(yè)每個月報送的財務報表，比如突然增加了費用，預收帳款過大、賬面存活率過高、固定資產(chǎn)綜合折舊率變動異常、企業(yè)主營業(yè)務收入成本率異常，通過這些結(jié)合風控指標進行分析。之前往往是三五年才能發(fā)現(xiàn)的被檢查的事項，現(xiàn)在可能在報送幾個月就能夠暴露風險。 再拿增值稅舉例子，通過增值稅稅負率進行分析，低稅負率是否一定有問題？不一定。沒有特殊的原因，比率卻常年偏低，就要逐個因素進行分析，分析過程中不是孤立分析要配合其他指標聯(lián)動分析，比如根據(jù)銷售額的變動率進行適合使用。以增值稅為例，從金稅三期下增值稅類別的預警指標有20個。面對如此厲害的金稅三期系統(tǒng)，迅速發(fā)展的AI技術(shù)作為企業(yè)納稅人面對的風險和挑戰(zhàn)是什么？我們對公司數(shù)據(jù)的質(zhì)量和管理是否有足夠的信心？我們是否了解稅務部門如何使用我們的數(shù)據(jù)，我們的數(shù)字化和技術(shù)模式是否與稅務管理部門保持同步？我們?nèi)绾螌?shù)字化稅務稽查的自我應對行為納入公司數(shù)據(jù)團隊的日常工作中，我們?nèi)绾伪O(jiān)測全球針對數(shù)據(jù)報送要求的變化，如何應對即將出臺的新規(guī)要求？ 5G、AI、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)將打破信息壁壘，未來稅收需要在透明合規(guī)的前提下進行，我們應該以合規(guī)為首要原則，在陽光下進行合理合法的稅務安排，以交正確的稅為榮，既不無謂多交保護股東的利益，也不錯誤少交過報國家的權(quán)益，對不斷進化的征管系統(tǒng)保持敬畏。我們應該避免思維固化，不主動學習和適應征管規(guī)則的變化抱有逃避檢查的僥幸心理，寄希望于利用地區(qū)間、政府部門等主體間的信息不對稱進行避稅，將國地合并、財資管理的過渡期誤以為是常態(tài)。對突飛猛進的科技發(fā)展，不斷進化的征管系統(tǒng)，提倡順應趨勢、引入系統(tǒng)化的數(shù)字化的稅務管理工具，提高稅務申報和分析的效率，和極夜已經(jīng)建立的ERP、BI及其他數(shù)據(jù)系統(tǒng)。我們應該避免盲目開展系統(tǒng)數(shù)字化項目，缺乏對自身實際情況與需求的精準定位。避免過分的依賴技術(shù)手段，忽視底層規(guī)則稅務規(guī)則、財務數(shù)據(jù)獲取轉(zhuǎn)化規(guī)則、個性化設置的建立，反而增加了申報錯誤的幾率。避免追求運營效率的同時，忽視了對數(shù)據(jù)安全性和保密性的維護。針對金稅三期系統(tǒng)的監(jiān)管，應該按照金稅三期的監(jiān)控指標進行自查和分析，及時糾正錯誤的納稅事項，對非因納稅錯誤引發(fā)的預警事項，結(jié)合業(yè)務實質(zhì)進行合理的解釋和說明。我們應該避免為了避免金稅三期預警，人為的倒算、調(diào)整財務數(shù)據(jù)甚至是業(yè)務數(shù)據(jù)，刻意迎合指標正常值，規(guī)避監(jiān)管。最后，曾映雪表示，永遠不變的是變化，我們要擁抱變化，開啟科技的力量，使稅務成為企業(yè)的戰(zhàn)略資產(chǎn)和價值中心。
注，本文內(nèi)容根據(jù)大會現(xiàn)場速記整理，未經(jīng)嘉賓審閱，僅供學習參考。
