1、“避稅天堂”推行經濟實質法案

近期，開曼經濟實質法「實施細則」正式出臺，要求空殼公司必須在2019年7月1日前滿足經濟實質要求（2019年1月1日后成立的應在1年內滿足），

曾經的避稅天堂居然主動向中國稅局交換富人涉稅信息，為何？CRS！

2、93個國家與中國CRS“配對成功”，正式交換信息

不是所有加入CRS的國家都會與中國互換信息，只有“配對”后才能換。

中國稅局將與哪些國家或地區交換？據OECD最新消息顯示：截至2019年4月，加入CRS的150多個國家（/地區，下同）中，已有93個國家與中國CRS“配對”成功了。幾乎包括所有傳統”避稅天堂”們。

注：信息來自OECD,更新至2019年4月

交換哪些信息？

個人賬戶：賬戶的余額，以及在申報年度內收到的利息總額。或者銷戶的事實。

離岸公司：如果大都是消極收入來源，則穿透背后的實際控制人將信息換回中國。如果大都是積極收入來源，不穿透背后的實際控制人，僅將信息換回離岸地，但又可能不符合離岸地的“經濟實質”而被離岸穿透換回中國。

離岸信托：作為消極非金融機構的信托，需將信息換回這個Trust本身稅收居民所在國，同時，還要再穿透看信托背后的實際控制人，包括委托人、固定受益人、保護人等，只要任一是中國稅務居民，該信托所持金融賬戶信息都會被換回中國。

3.國內主打“新個稅反避稅+清理稅收洼地”組合

為迎接CRS，中國還準備好了新個稅，2019年1月1日起實施，個稅新增的反避稅條款，直指“中國個人—離岸殼公司”架構，也打通了利潤“從賺取到落袋”全鏈條反避稅的最后一環（原來只有企業反避稅），

清理國內稅收洼地成必然！本想著通過低稅率吸引實體經濟促進當地經濟發展，可誰知卻被“冰冰們”鉆了空子！冰冰事件發生以后，清理“稅收洼地”-霍爾果斯成了順理成章的事。

情急之下，富人們通過成立家族信托來“避稅”，這樣的方式可行嗎？

信托——“受人之托，代人理財”進階一點的人還會說，離岸信托很萬能，不但藏富，還能避稅。為迎接CRS和新個稅，富豪們是不計成本，緊急成立海外家族信托。坊間傳言，2018年僅最后兩個月，內地客戶就成立了300多個海外家族信托。（據波士頓估計，2018年，中國個人財富已達24萬億美元，其中1萬億美元存放在海外。）

信托真的這么神嗎？在了解這個問題之前，我們需要從長計議...

1.家族信托是什么？

有人講，“家族信托設立以后，就好比是老祖宗從墳墓里伸出來的手，管理后世子孫如何花錢、經營、生活、繁殖”，這個比方充分體現了“信托”作為工具的長生不老、管理分配、價值傳遞功能，可是對非常避諱談死亡的中國人而言，瘆得慌！

其實家族信托究其實質，最接近我們中國人經意不經意之間最愛用的一個工具：代持！

生意中怕供應商、債權人打上門來，有錢都存爹媽的銀行賬戶，是代持避險；開公司有人給資源披路條撥補貼，拿干股的從不在工商登記中出現，是經營代持；家庭中上一輩房子，怕未來開征遺產稅、房產稅，提前過戶或者直接買到孩子名下，是代持避稅；夫妻勞燕分飛時互不信任，把房子過戶到孩子名下，算是控制權過度安排的制衡代持。

而信托，簡單地說就是個法律予以認可、制度進行保駕護航的代持安排。

2.家族信托能抵御CRS嗎？

并不能。因為離岸家族信托也要穿透換回信息。

作為消極非金融機構的信托，要再穿透看信托背后的實際控制人，包括委托人、固定受益人、保護人等，只要任一是中國稅務居民，該信托所持金融賬戶信息都會被換回中國。

3.能抵御新個稅反避稅嗎？

拿最普遍的“離岸信托—BVI公司—底層資產”為例講：

與富豪持有純殼公司不同（空殼公司累積利潤會被反避稅調整納稅），裝入離岸信托后，殼公司的持有人變成信托，富豪作為信托的委托人。

能否抵御個稅反避稅有爭議，但不可否認！

在信托中，中國富豪往往喜歡保留充分的權利，比如隨時更換受托人、調整分配比例、保留充分的投資決策權，甚至將整個信托設成隨時可撤銷的，

保留充分權利，信托可撤銷，由此換回的，可能也是個稅反避稅的“穿透”。

整個信托架構視同不存在，信托下的離岸公司仍被視為富豪的受控外國企業，與純持有殼公司一樣，無合理需要故意不分配利潤（或少分配），稅局可以直接調整征稅。

富豪們“不計成本”“緊急地”把海外財富，

從“離岸殼公司”到“離岸信托—離岸殼公司”騰挪。

又能怎樣呢？CRS依然撕掉保密的外衣，個稅反避稅依然撕掉“偽信托”的外衣，也不能怎樣。

已經沒什么能阻擋全球化征稅的腳步了！

來源：Amy姐的跨境金融圈