1、銷售商品、提供勞務收到的現金

=利潤表中主營業務收入×(1+16%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額

2、收到的稅費返還

=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數

3、收到的其他與經營活動有關的現金

=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：

收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)

=補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4、購買商品、接受勞務支付的現金

=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+16%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)

5、支付給職工以及為職工支付的現金

=“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

6、支付的各項稅費

=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目

即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

7、支付的其他與經營活動有關的現金

=營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付

1、收回投資所收到的現金

=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)

該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。

2、取得投資收益所收到的現金

=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)

3、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額

=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)

4、收到的其他與投資活動有關的現金

如收回融資租賃設備本金等。

5、購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)

上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。

6、投資所支付的現金

=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)

該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。

7、支付的其他與投資活動有關的現金

如投資未按期到位罰款。

1、吸收投資所收到的現金

=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)

2、借款收到的現金

=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)

3、收到的其他與籌資活動有關的現金

如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4、償還債務所支付的現金

=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)

5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出

6、支付的其他與籌資活動有關的現金

如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

1、凈利潤

該項目根據利潤表凈利潤數填列。

2、計提的資產減值準備

計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產折舊

固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊

或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數

注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

4、無形資產攤銷

=無形資產(期初數-期末數)

或=無形資產貸方發生額累計數

注：未考慮因無形資產對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用(期初數-期末數)

或=長期待攤費用貸方發生額累計數

6、待攤費用的減少(減：增加)

=待攤費用期初數-待攤費用期末數

7、預提費用增加(減：減少)

=預提費用期末數-預提費用期初數

8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)

根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失

根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用

=利息支出-應收票據的貼現利息

11、投資損失(減：收益)

=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)

12、遞延稅款貸項(減：借項)

=遞延稅款(期末數-期初數)

13、存貨的減少(減：增加)

=存貨(期初數-期末數)

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經營性應收項目的減少(減：增加)

=應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額

15、經營性應付項目的增加(減：減少)

=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)。

一、償債能力分析：

1、流動比率=流動資產/流動負債*100%。指標越高，企業流動資產流轉越快，償還流動負債能力越強。國際公認200%，我國150%較好。

2、速動比率=速動資產(流動資產-存貨)/流動負債*100%。國際標志比率100%我國90%左右。

3、資產負債率=負債總額/資產總額*100%。指標越高負債程度高，經營風險大，能以較低的資金成本進行生產經營。保守比率不高于50%，國際公認較好60%。

4、長期資產適合率=(所有者權益+長期負債)/(固定資產+長期投資)*100%

二、資本狀況分析：

1、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益/年初所有者權益*100%，指標越高，資本保全情況越好，企業發展潛力越大，債權人利益越有保障。

2、資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益*100%，指標越高，所有者權益增長越快，資本積累能力越強，保全情況好，持續發展能力越大。

三、盈利能力分析：

1、主營業務毛利率=毛利(主營收入-主營成本)/主營業務收入*100%，介于20%-50%之間，一般相對合理穩定，流動性強的商品，毛利率低。設計新穎的特殊商品(時裝)毛利率高。

2、主營業務凈利率=凈利潤/主營業務收入*100%，反映企業基本獲利能力。

3、主營業務成本率=主營業務成本/主營業務收入*100%

4、 營業費用率=營業費用/主營業務收入*100%

5、主營業務稅金率=主營業務稅金及附加/主營業務收入*100%

6、資產凈利率=稅后凈利/平均總資產*100%=主營業務凈利率*總資產周轉率。指標高低于企業資產結構，經驗管理水平有密切關系。

7、凈資產收益率=凈利潤/平均所有者權益*100%。反映投資者投資回報率，股東期望平均年度凈資產收益率能超過12%。

8、不良資產比率=年末不良資總額/年末資產總額*100%

9、資產損失比率=待處理資產損失凈額/年末資產總額*100%

10、固定資產成新率=平均固定資產凈值/平均固定資產原值*100%

11、 流動比率=流動資產/流動負債*100%

12、 速動比率=速動資產/流動負債*100%

13、 資產負債率=負債總額/資產總額*100%

14、長期資產適合率=(所有者權益+長期負債)/(固定資產+長期投資)*100%

15、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益/年初所有者權益*100%

16、資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益*100%

17、 主營業務毛利率=毛利/主營業務收入*100%

18、 主營業務凈利率=凈利潤/主營業務收入*100%

19、主營業務成本率=主營業務成本/主營業務收入*100%

20、 營業費用率=營業費用/主營業務收入*100%

21、主營業務稅金率=主營業務稅金及附加/主營業務收入*100%

22、資產凈利率=稅后凈利/平均總資產*100%=主營業務凈利率*總資產周轉率

23、 凈資產收益率=凈利潤/平均所有者權益*100%

24、 管理費用率=管理費用/主營業務收入*100%

25、 財務費用率=財務費用/主營業務收入*100%

26、成本、費用利潤率=利潤總額/(主營業務成本+期間費用)*100%

27、 銷售收現比=銷售收現/銷售額

28、 營運指數=經營現金凈流量/經營所得現金

29、 現金比率=現金余額/流動負債*100%

30、現金流動負債比=經營活動凈現金流量/流動負債*100%

31、現金債務總額比=經營活動凈現金流量/總負債*100%

32、 銷售現金比率=經營現金凈流量/銷售額*100%

33、應收帳款周轉率(次數)=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額

34、 應收帳款周轉天數

=天數/應收帳款周轉次數

=計算期天數*應收帳款平均余額/賒銷收入凈額

銷售收入凈額=銷售收入-現銷收入-銷售折扣與折讓

35、 存貨周轉率=銷售成本/平均存貨

36、 存貨周轉天數=計算期天數/存貨周轉率

37、流動資產周轉次數(率)=銷售收入凈額/流動資產平均余額

38、流動資產周轉天數=計算期天數/流動資產周轉次數

39、總資產周轉率=銷售收入凈額/平均資產總額

40、總資產周轉天數=計算期天數/總資產周轉率

41、已獲利息倍數=(稅前利潤總額+利息支出)/利息支出

42、總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額

下圖為總賬部分科目簡化表格，kavin把它放在分析填列表右側，同一張表容易查看：