現金流量表是企業年度財務主要報表之一。部分中小型企業會計人員不能獨立編制現金流量表，或編表費時費力，原因主要有兩點：一是“經營活動產生的現金流量”不易計算，稍具規模的企業，使用軟件記賬，在編制“記賬憑證”的過程中，能自動生成“經營活動產生的現金流量凈額”指標。而中小型企業會計，用手工記賬卻很難做到這點。二是現金流量表主表即使編成了，要與附表保持平衡關系也很難做到。

簡易、快捷地編制現金流量表可分3步走。

用“逆向編制法”首先求出現金及現金等價物凈增加額，其次用“現金及現金等價物凈增加額”-“籌資活動產生的現金流量凈額”-“投資活動產生的流量凈額”求出“經營活動產生的現金流量凈額”。

用“經營活動產生的現金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少（或增加）的金額，求出經營性應付項目的增加（或減少）行中。

經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的“年初數”金額=《資產負債表》流動負債合計的“年末數”金額。

注意三方面情況：固定資產清理科目———當固定資產發生清理狀況時，一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失（或收益）、固定資產報廢損失發生等項目。

貸款及貸款利息的填報———《現行會計制度》核算利息是在“財務費用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現金時，同時也必須填入補充資料中的“財務費用”內。

負債合計中，要剔除短期借款、預提費用科目的金額數。

填寫“現金流入合計”。按照填報要求，應包括現金及現金等價物流入凈額的。中小型企業一般只有現金及一個銀行存款賬戶，并且大額現金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發生額+少量的“坐支現金”就可以作為“現金流入合計”填入表中了。

銷售商品、提供勞務收到的現金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務收到的現金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數-（應收賬款期末數-應收賬款期初數）+（預收賬款期末數-期初數）。

收到稅費返還，指由稅務機關根據優惠政策退還給企業的各項稅款，如出口退稅等（代扣個人所得稅手續費返還不包括在內）。

收到的其他與經營活動有關的現金的計算公式：收到的其他與經營活動有關的現金=現金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現金流量-收到稅費返還。

現金流出小計的計算公式：現金流入小計-經營活動產生的現金流量凈額。

購買商品、接受勞務支付的現金的計算公式：購買商品、接受勞務支付的現金=《損益表》銷售成本+（預付賬款期末數-期初數）-（應付賬款期末數-期初數）+（存貨科目期末數-期初數）。

支付給職工以及支付的現金，按“應付職工薪酬”賬戶借方累計發生額填入。

支付的各項稅費，按“應付稅金”、“其他應交款”兩賬戶“本期借方發生額”填入。

支付其他與經營活動有關的現金的計算公式：現金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現金-支付給職工以及支付的現金-支付的各項稅費。

編制《現金流量表》除了反映企業當期現金流量外，還對會計核算的規范化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤”賬戶，應直接計入“未分配利潤”賬戶等。

來源：中國會計報 作者：王洪吉