每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間,一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。

越是忙亂的時候,越容易出現(xiàn)差錯。在會計人員進行財務核算工作時,有些稅務方面的處理是含有很大的法律風險的。

下面,小編為大家總結“千萬不能觸碰的23條稅務風險”

關于額外稅負

1.公司出資購買房屋、汽車,權利人卻寫成股東,而不是付出資金的單位;

2.賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款;

3.成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚;

照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規(guī)定,上述事項視同為股東從公司分得了股利,必須代扣代繳個人所得稅,相關費用不得計入公司成本費用,從而給公司帶來額外的稅負。

關于費用、工資、成本計算

4.外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提應付福利費,且年末賬面保留余額;

5.未成立工會組織的,仍按工資總額一定比例計提工會經(jīng)費,支出時也未取得工會組織開具的專用單據(jù);

6.不按《計稅標準》規(guī)定的標準計提固定資產(chǎn)折舊,在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調整,有的公司存在跨納稅年度補提折舊(根據(jù)相關稅法的規(guī)定成本費用不得跨期列支);

7.生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時,記賬憑證后未附料、工、費耗用清單,無計算依據(jù);

8.計算產(chǎn)品(商品)銷售成本時,未附銷售成本計算表;

9.在以現(xiàn)金方式支付員工工資時,無員工簽領確認的工資單,工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接;

10.開辦費用在取得收入的當年全額計入當期成本費用,未做納稅調整;

11.未按權責發(fā)生制的原則,沒有依據(jù)的隨意計提期間費用;或在年末預提無合理依據(jù)的費用;

12.商業(yè)保險計入當期費用,未做納稅調整;

13.生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫,把相關的進項稅額也暫估在內(nèi),若該批材料當年耗用,對當年的銷售成本造成影響;

14.員工以發(fā)票定額報銷,或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票等)報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支;

15.應付款項掛賬多年,如超過三年未償還應納入當期應納稅所得額,但企業(yè)未做納稅調整;

上述4——15項均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國家稅務總局的相關規(guī)定計征,在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

關于企業(yè)增值稅

16.增值稅的核算不規(guī)范,未按規(guī)定的產(chǎn)品分項分欄目記賬,造成增值稅核算混亂,給稅務檢查時核實應納稅款帶來麻煩;

17.運用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨,引起繳納增值稅時間上的混亂,按照增值稅條例規(guī)定,商品(產(chǎn)品)發(fā)出后,即負有納稅義務(不論是否開具發(fā)票);

18.研發(fā)部領用原材料、非正常損耗原材料,原材料所負擔的進項稅額并沒有做轉出處理;

19.銷售廢料,沒有計提并繳納增值稅;

20.對外捐贈原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業(yè)務處理。

上述16——20項均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規(guī)定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算,在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

關于報稅

21.公司組織員工旅游,直接作為公司費用支出,未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。

22.很多公司財務人員忽視了印花稅的申報(如資本印花稅、運輸、租賃、購銷合同的印花稅等),印花稅的征管特點是輕稅重罰。

23.很多公司財務人員忽視了房產(chǎn)稅的申報,關聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用,未按規(guī)定申報房產(chǎn)稅,在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

轉自“財務會計稅務研習堂”