來源：財務第一教室（ID：cfoclass），作者劉慶良

營改增實施在即，財務人員都非常關系，全面實施增值稅后，發票這一塊會做怎樣的改變，一文分析。

一、三流不一致的發票

增值稅可以抵扣的條件是“資金流”、“發票流”，“貨物流”“三流”一致，否則不予抵扣。

二、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅、集體福利和個人消費的購進貨物、服務發票

三、取得虛開的增值稅專用發票

企業如果善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，準予其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專票，不允許抵扣進項稅款。全面營改增后，增值稅納稅人注意啦，一定不要為了所謂的避稅進行買增值稅發票等違法勾當，一旦被發現的話不僅不能抵扣進項稅，嚴重的話可能牢底坐穿。

四、資料不全的完稅憑證

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以發生涉外業務的企業要想用完稅憑證來扣稅的話，合同、付款證明、發票缺一不可。

五、自開具之日起180日內未到稅務機關辦理認證、認證不符或雖認證通過但未在認證通過的次月申報期內申報抵扣的增值稅專用發票。新加入營改增大家庭的財務人尤其要注意這些時間點，攢著進項稅票進行納稅籌劃的財務人千萬錯過了這個180天的時限。

六、沒有按規定加蓋財務專用章或者發票專用章的扣稅憑證

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。這一點在企業購進辦公用品、勞保用品等抵扣時經常出現。

七、納稅人進口貨物時從海關取得海關進口增值稅專用繳款書自開具之日起180天內未申請稽核比對的，逾期不予抵扣。

八、海關進口增值稅專用繳款書稽核比對結果為相符的，納稅人未在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

九、對委托代理進口的，對代理進口單位和委托進口單位，只準予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣。這一情形說明，也類似于增值稅三流一致的處理思路，發票開給誰，誰才可以納稅。

十、納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。尤其注意納稅人向貸款方支付的與貸款相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等，即使取得增值稅發票也不能抵扣。

十一、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

十二、非正常損失的不動產，及其所耗用的購進貨物、設計和建筑服務。

十三、向批發零售商購買農產品，或者向農業生產者購買非自產農產品，不得開具收購發票。只有直接從事農業生產的單位和個人銷售自產而且免稅的農產品才可以，憑借收購發票按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。

十四、營改增前發生的貨物、服務、不動產采購業務，營改增之后收到的增值稅專用發票不能抵扣。

十五、輔導期一般納稅人取得的抵扣聯交叉稽核比對沒有返回比對結果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。

▎本文轉載自財務第一教室（ID：cfoclass），作者劉慶良。注冊會計師整理發布。

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