金融行業的發展與監管需要中介機構的發展進步，需要借助獨立第三方的力量對金融機構進行信用評級，規范金融市場。

就金融審計領軍（后備）人才來說，提高專業勝任能力及建立高尚的職業價值觀、道德與態度是其執業的生命線，也是工作所需的基本素質，是最需要具有的執業能力。

在金融企業審計業務中，具備堅實的金融專業素質及專業知識是必不可少的。

一是審計內容的綜合性。金融企業審計內容不僅涉及金融企業貫徹落實宏觀金融政策的情況，而且還涉及金融企業信貸資產運行質量及履行社會責任的情況。

通過審計監督，可以揭示其金融政策不完善、內控制度不健全、信貸結構存在風險等方面的問題，并提出促進完善政策、優化結構、規范監管、防范風險的建議。從這個角度說，金融審計的內容具有明顯的綜合性特征。

二是審計目標的多重性。與金融審計內容相聯系，依據審計結果，在綜合分析原因的基礎上，金融審計人員應當提出政策執行、信貸質量、風險防范、內控制度、經濟效益等方面的評價意見與建議，促進金融政策的貫徹落實。從這個角度說，金融審計的目標具有多重性。

三是審計風險的易發性。金融企業經營金融產品本身具有很大的風險性，屬于典型的高風險行業。這種風險集中體現在金融企業經營的資產量大、交易量大；受宏觀經濟政策變動影響大，尤其是在全球經濟一體化的大趨勢下，金融企業聯動效應明顯；信用風險、騙貸現象、偽冒現象的大量存在增加了風險的不確定性。金融審計必須正視這些風險的存在，以審慎與科學的態度制定風險防范措施，最大限度地規避或化解可能出現的審計風險。因此，金融領軍人才需創新審計思路，這是提高其專業勝任能力的基礎。

此外，金融企業具有信息化程度高、數據集中度高、業務關聯度高等特點，這些特點直接導致了金融審計數據采集時間長、存儲難度大、處理速度慢，成為長期困擾金融審計的技術瓶頸。

為有效地破解這一技術難題，審計人員應主動適應金融企業信息化發展的客觀要求，盡快組建一支數據分析專業化隊伍，發揮其熟悉數據集中原理、模式及特征的優勢，采取定期研討、集中力量攻關等方式切實提高工作效率。通過分析電子數據，準確發現風險地區、風險機構、風險業務及風險資金，及時揭露金融企業經營管理中存在的風險隱患。

在具體審計實施中，金融審計人員依托審計專業化隊伍的優勢，在把握總體特征的基礎上，依據審計需求，按照“總體、類別、個體”三個層次，分別對財務核算、存款業務、貸款業務、中間業務等內容進行科學分類，構建計算機審計分析模型。

正如《中國注冊會計師勝任能力指南》中所述，信息技術改變了注冊會計師發揮作用的方式，注冊會計師不僅應當具備使用信息系統、應用信息技術控制的技能，還應當能與團隊一起在評價、設計和管理信息系統方面發揮重要作用。

金融企業審計，要求審計人員進一步增強宏觀意識，切實提高綜合分析問題的能力。針對審計中發現的共性與個性問題，注意從維護國家金融安全與促進金融企業穩健發展的高度進行綜合分析，提出深化金融改革與維護金融安全的審計建議，這也是金融領軍人才需要具備的職業能力。

其一，以金融政策執行為切入點，分析金融企業貫徹落實國家宏觀經濟政策過程中存在的主要問題。金融企業在資源配置中發揮著重要的作用，是宏觀經濟政策調控的重要組成部分。金融企業執行國家金融政策的結果，將對宏觀經濟政策的貫徹落實產生重要影響。審計分析中，應注意抓住金融企業是否嚴格執行國家金融政策這條主線，重點分析有無將信貸資金違規投向產能過剩與低水平重復建設、房地產、資本市場等領域，揭示金融企業在促進轉變經濟發展方式及抑制通貨膨脹方面存在的突出問題，將審計發現的問題與分清責任結合起來，提出完善責任追究制度的審計建議。

其二，以內控制度執行為切入點，分析金融企業在信貸資產管理中存在的風險問題。針對目前金融企業重大違法問題較為普遍、經濟案件時有發生、金融犯罪形勢依然嚴峻的特定情況，在加大對重大問題、尤其是金融案件揭露的同時，金融審計人員應當深入分析其產生的原因、手段、特點、規律及變化趨勢，并通過相關分析反證內控制度的健全性與執行情況，同時為健立完善、規范的風險防范機制及內控制度提出建議，促進強化企業內部管理，推動廉政建設的深入開展。

其三，以重大經營決策為切入點，分析金融企業在綜合經營中存在的重大問題。近年來，隨著金融企業綜合化經營戰略的快速推進，有力地促進了企業的綜合競爭力與企業規模的擴張，但也存在著一些潛在的風險，突出表現為三個方面：一是戰略選擇出現失誤，未能發揮主業與專業優勢；二是盲目進入短板業務領域，甚至發生違規操作；三是決策失誤，造成損失嚴重。所有這些都表明企業重大經營決策存在嚴重問題。對此，加強對企業重大經營決策的綜合評估與分析，推動建立科學、民主的決策機制，加強投資項目的可行性研究與決策評估機制，有利于推動決策的科學化與民主化，有利于提高決策水平、避免決策失誤，促進金融企業的健康發展。

其四，以境外機構布局及資產并購為切入點，分析金融企業在國際化經營管理中存在的突出問題。通過對金融企業境外設立分支機構、戰略規劃、內部控制、對外投資等情況的核實與評估，分析我國金融企業在國際化經營過程中可能面臨的主要風險。重點分析國際市場供需變化對境外投資帶來的風險；新技術更新帶來產品生命周期變化，引起產品市場波動；國際炒家對大宗商品、期貨、股票等領域的投機行為，使境外投資面臨不可控損失。針對審計中發現的問題，注意從健全符合國情的對外投資法律體系、加強對跨國金融企業的宏觀管理職能、完善對外直接投資管理體系等宏觀層面，以及加強國際化經營戰略、加快現代企業制度建設、完善風險防范機制等微觀層面提出審計建議。

總之，金融企業審計對注冊會計師提出了更高的要求，金融審計人才應該主動修煉自己，開拓創新解決問題的思路、提高信息化應用能力，完善綜合分析能力，以更好地契合《中國注冊會計師勝任能力》中“專業勝任能力”的要求。注冊會計師只有不斷充實和提高自己的專業勝任能力，才能獲得客戶的信任，高效、專業地完成金融審計業務，為中國注冊會計師在國際發展做出更大的貢獻。