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4月是疫情發(fā)生以來的第一個大征期，在按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定享受增值稅減免優(yōu)惠時，納稅人遇到了不少實際操作問題，如何解決？以下這些問題對照學習↓
1.我是湖北一家小型制造企業(yè)，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月，由于開票習慣，為購買方開具了一張3%征收率的增值稅普通發(fā)票，請問我是否還能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：可以享受?！敦斦?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
在上述復工復業(yè)增值稅政策實施期間，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人只要未開具增值稅專用發(fā)票，其適用3%征收率的應稅銷售收入，均可以在申報納稅時進行免稅申報。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定，納稅人應如實開具發(fā)票。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，正確的方法是應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。今后，納稅人應當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。需要特別提醒的是，上述復工復業(yè)增值稅政策實施期滿后，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人還可以繼續(xù)享受月銷售額10萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策，此時由于納稅人月初開票時并不知曉銷售額是否會超過額度、能否享受免稅政策，因此應按照正確的征收率開具增值稅普通發(fā)票。
2.我是廣東一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護用品的銷售。2020年3月，根據購買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？
答：不能?！敦斦?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報繳納增值稅?！ ?/p>
3.我是山東的一個個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，兼營空調銷售和空調安裝服務。2020年3月份銷售額是20萬元，其中有幾個客戶想要發(fā)票作為憑證，所以我開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請問如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報納稅時直接減按1%申報繳納增值稅？
答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
在上述復工復業(yè)政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定，納稅人應如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
4.我是一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具專票后，我單位的其他業(yè)務是否還能享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)減征或免征增值稅政策?
答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人根據實際業(yè)務需要，為購買方就某一筆業(yè)務開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策?！ ?/p>
5.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現在是否可以享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
答：可以。根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅；其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。
6.我是非湖北地區(qū)的提供現代服務的小規(guī)模納稅人，按月繳納增值稅，3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅，4月納稅人又想按照1%征收率繳納增值稅是否可以？
答：可以。
7.非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-5月銷售使用過的固定資產，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現在是否直接按照1%征收率繳納增值稅？
答：可以。根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅；其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。
8.非湖北地區(qū)提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人，之前選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅，可否在3-5月選擇全額納稅，按照1%的征收率繳納增值稅？
答：可以。按照《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條和《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人提供的勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
9.非湖北地區(qū)按季申報的小規(guī)模納稅人，3月適用減按1%征收率征收增值稅，那么4月申報第一季度增值稅時，由于1、2月征收率3%，3月征收率1%，如何填寫申報表中的“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次？
答：增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按3%征收率征收增值稅的銷售額和減按1%征收率征收增值稅的銷售額均應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次。減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；按3%征收率征收增值稅的銷售額仍按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）?！ ?/p>
10.非湖北地區(qū)按季申報的小規(guī)模納稅人，4月申報第一季度增值稅時，享受小微優(yōu)惠的30萬銷售額如何計算？
答：非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人申報一季度增值稅時，按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；按3%征收率征收增值稅的銷售額按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。然后加總計算一季度銷售額。
若納稅人一季度取得的銷售額合計超過30萬元，則不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，其中1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納稅款，2020年3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照復工復業(yè)增值稅政策，減按1%征收率征收增值稅。
11.我是重慶一家小型服裝生產企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份，我單位為購買方補開了一張納稅義務發(fā)生時間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計銷售額為45萬元，請問4月份我該如何計算繳納增值稅？
答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
由于你公司一季度取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補開發(fā)票在內的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅；3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照復工復業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策?！ ?/p>
12.我公司為非湖北地區(qū)按月申報的小規(guī)模納稅人，1月應稅銷售收入已申報繳納增值稅，但是尚未開具發(fā)票，請問如何在3月補開1月應征增值稅業(yè)務的發(fā)票？
答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前已繳納稅款的，可以在3月1日之后，按照3%征收率補開增值稅發(fā)票。需要說明的是，納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次默認顯示調整后的征收率。納稅人發(fā)生上述情形，可以手工選擇3%征收率開具增值稅發(fā)票。
13.我公司可以享受《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的減免稅政策，由于下游企業(yè)堅決要求3%專用發(fā)票，所以我們打算放棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》嗎？如果放棄，是不是36個月內我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了？
答：你公司可以根據實際情況選擇適用《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。
來源：國家稅務總局
