上海稅警聯合專案組破獲了特大綜合性虛開發票團伙案件。
上海破獲一起
特大虛開增值稅發票案
經過4個多月的聯合偵查，2019年4月底，聯合開展收網行動，抓獲犯罪嫌疑人5人，搗毀犯罪窩點5個；現場查抄證照齊全的空殼公司資料、假身份證、公章，偽造的房地產權證，作案用手機、臺式電腦、打印機、移動WIFI，以及已開未寄出發票、空白發票和空白航空運輸電子客票行程單等。截至目前，初步統計涉案的虛開企業共計379戶，涉案金額逾88億元，案件目前已經進入司法訴訟階段。我們來看一個真實案例：兩名會計，3年虛開2.57億！黃某惠和陳某梅受雇于付某博成立的“廈門XX工貿有限公司”做財務，2013年11月至2016年7月間，在明知廈門*森工貿有限公司等23家公司沒有實際貨物交易的情況下，協助主犯付某博記錄“內賬”、虛構合同、資金走賬、開具增值稅專用發票等事務，稅額合計2.57億元。盡管系從犯，但鑒于其犯罪事實及后果，兩人最終被法院判決:
犯虛開增值稅專用發票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金15萬元。兩個剛畢業涉世未深的年輕人因協助虛開發票，記錄“內賬”，虛開稅額高達2.57億元，被判7年！接到判決書后，哭成淚人，追悔莫及。虛開切不可取！根據《發票管理辦法》相關規定：虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。根據《刑法》相關規定：虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。而針對個別給國家帶來巨大損失、情節特別嚴重者，會被判處無期徒刑，并沒收財產。發票虛開，很多情況下是真票假業務，這種情況下，通過網站等方式查驗發票真偽無法發現虛開的問題(因為發票本身就是真的)。但依照稅務人員的經驗，根據有限的票面信息，同樣可以對發票是否涉及虛開進行分析判斷，最終揭穿其虛開的事實。納稅人購進貨物、服務，從節約成本、方便接受服務的角度考慮，會盡量就近采購。如某玻璃生產企業生產玻璃中會消耗天然氣，從節約成本角度考慮，該企業一般不會舍近求遠去很遠的地方采購天然氣。如果明明納稅人可以就近采購，卻從他地購進，可能會涉及接受虛開。
任何一個納稅人都會有其相對穩定的經營范圍及經營能力，如一家電器銷售公司，一般情況下不會提供房屋中介服務。再比如，一個注冊資本金五萬元、員工人數五人的企業，不太可能承接造價一億元的工程、開出一億元面額的發票，這與其經營能力不相符的。從常理來說，銷售貨物或應稅勞務、服務價稅金額恰好為整數的概率極低。虛開發票者為了省事、方便計算開票點數，會相對更多的樂于選擇開具整數金額的發票。所以，整數金額的發票，往往可能會存在虛開的問題。在日常取得發票過程中，如果發票查驗為真，財務人員也要注意從上述三個方面對發票信息進行分析，以判斷取得的發票是否存在問題，避免因取得有問題發票而遭受經濟損失、承擔稅務風險。首先，從取得增值稅發票企業的財務處理上看，往往有如下特征哦！2、沒有入庫單或制造假入庫單，且沒有相關的收發貨運單據；5、從銀行對賬單上看，資金空轉現象較為明顯，貨款打出后又轉回；6、與客戶往來關系單一，除“采購”“付款”外，無任何其他往來；7、與某個客戶在采購時間上相對固定和集中，資金進出頻繁；根據以上疑點，可進一步追查其業務往來單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：
1、供應商大多是個體私營者且經營期限并不長，在這些企業中，有的未按規定進行年檢，有的經營期限已過，有的則被工商部門吊銷。2、經營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產品、照像器材、農副產品等不一而足。4、有的企業根本不存在，而是盜用他人名號進行違法活動。
（二）到當地稅務機關核實其稅務登記情況，并請稅務專業人士對增值稅發票的真偽進行鑒別。一旦認定是虛開增值稅發票的行為，則應對有關責任人進行徹底追查。
請注意！為杜絕經濟犯罪的發生，從以下途徑所取得的增值稅發票，在納稅申報時均不得予以抵扣：
2、未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉回的，不得抵扣；3、有真實的采購業務，但取得的增值稅發票非銷售方開具的，不得抵扣；
總之，在購銷經濟活動中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發票一旦抵扣，無論是真票假開還是假票真開，都屬違法行為，將受到處罰。
如果取得的發票存在上述疑點或問題，應暫緩付款和申報抵扣進項稅額，及時向稅務機關求助查證。尤其是對大額購進貨物，或者是長期供貨人突變開票方名稱、開戶行及賬號信息的，更應重點核查。
1、 營改增之前是“錢的問題”，營改增之后是“引火燒身”，切不可盲目冒險！2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”！3、稅控系統的升級，嚴格實行編碼開票，一品一碼、進銷比對，對所有人發出一個警告！4、開具增值稅普通發票必須填寫購買方納稅人識別號，便于大數據的信息采集，數據處理的效率大大提高，立刻監控到每一張發票的去向，虛開發票必須收手！5、記住：只要涉嫌發票虛開，量刑起點為1萬元，很多情況下，老板進去了，會計也跟著進去；老板出來了，會計可能還在里面，切不要拿自己的生命前途來賭博！6、會計檔案的保存期限延長到了30年，基本上涵蓋了會計人員從業的大半生，也大大超過了民事案件訴訟時效最長為20年，不要以為你離職了，責任就會消失！7、企業全面進入“稅收強制規范”的時代，真實列支公司的支出與收入，真實取得進項，真實地開具銷項，才能保證企業長久安全的經營下去！來源：上海稅務、文匯報、二哥稅稅念、武漢稅務、國家稅務總局、稅政第一線；財稅職場整理發布
