自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。近期就接到納稅人咨詢，3月1日至5月31日期間他們只能開1%征收率的發(fā)票嗎？首先，負(fù)責(zé)任的告訴您，3月1日至5月31日不是只能開具1%征收率的發(fā)票，而是根據(jù)具體的業(yè)務(wù)結(jié)合您選擇的適用政策來確定，一般有以下幾種情形：假設(shè)安徽省某市的餐飲企業(yè)B，2020年3月25日銷售自產(chǎn)的火腿23000元，提供餐飲服務(wù)收取餐費(fèi)1200元，開具增值稅普通發(fā)票。2020年3月1日至5月31日，納稅人原適用于增值稅免稅政策的應(yīng)稅行為（如銷售自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品）仍繼續(xù)享受免稅政策，同時(shí)根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，可享受免征增值稅政策。免稅發(fā)票的特殊情形： 如果您銷售的是免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第27號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”。此時(shí)不是填“免稅”！
假設(shè)安徽省某市的納稅人A（以下簡(jiǎn)稱A） 2020年3月19日銷售一批建材10100元，開具增值稅普通發(fā)票。建材適用征收率為3%。根據(jù)13號(hào)公告規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，納稅人取得了適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。A按“銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的銷售額為10000元。假設(shè)安徽省某市的納稅人C（自開專票，以下簡(jiǎn)稱C） 3月20日提供住宿服務(wù)收取住宿費(fèi)20600，開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定：自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，可享受免征增值稅政策。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，按適用稅率或者征收率開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）。因此C可以放棄免稅權(quán)，選擇按3%開具專用發(fā)票。但小編提醒您，放棄免稅權(quán)后納稅人36個(gè)月內(nèi)不得再就住宿服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅。A于2019年11月份銷售一批建材30900元，2020年3月22日因質(zhì)量問題被購(gòu)買方全部退貨，開具紅字增值稅普通發(fā)票。根據(jù)5號(hào)公告規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2020年2月底以前，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票。A于2020年1月份銷售一批建材15000元（未開具發(fā)票），3月22日需補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。根據(jù)5號(hào)公告規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。按“含稅銷售額/(1+3%)”計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的銷售額為14563.11元。A 于2020年3月20日將車庫出租給B（按月收取租金）收取租金7000元，需開具增值稅普通發(fā)票。根據(jù)13號(hào)公告規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的情形適用于按3%征收率的應(yīng)稅銷售收入。納稅人發(fā)生的出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等適用于5%征收率的應(yīng)稅項(xiàng)目，仍按5%征收率征收增值稅，按5%征收率開具增值稅發(fā)票。按“含稅銷售額/(1+5%)”計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的銷售額為6666.67元。C于2020年3月23日向某企業(yè)銷售住宿費(fèi)預(yù)收卡，收取預(yù)付款50000元，開具增值稅普通發(fā)票。納稅人收取住宿費(fèi)預(yù)付款，應(yīng)稅行為尚未發(fā)生屬于不征稅行為，應(yīng)開具不征稅發(fā)票。開具不征稅發(fā)票時(shí)，商品編碼一定要選擇“600：未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下的明細(xì)項(xiàng)。3月1日至5月31日期間不是所有的業(yè)務(wù)都按1%征收率開具發(fā)票！一定一定要根據(jù)您發(fā)生的業(yè)務(wù)適用的增值稅政策來選擇適用的征收率開具發(fā)票！！是否按1%征收率開具發(fā)票取決于應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而非發(fā)票開具時(shí)間！適用減按1%征收率征收增值稅，按照1%征收率開具的增值稅發(fā)票，包括普通發(fā)票和專用發(fā)票。享受免稅政策的納稅人可以放棄免稅權(quán)開具專用發(fā)票，放棄后納稅人可以選擇減按1%的征收率或適用征收率3%開具專用發(fā)票！
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