賬務處理：

借：銀行存款  40.4萬元

   貸：主營業務收入 40萬元

         應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

要點三：

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次。

注意：

對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

案例分析：

該納稅人各月份不含稅收入

=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元

季度銷售額合計30萬元。符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。

賬務處理：

借：銀行存款 30.7萬元

   貸：主營業務收入 30萬元

         應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

   貸：營業外收入        0.7萬元

案例分析：

該納稅人通過稅控器具開具普通發票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

1-3月份普票的賬務處理：

借：銀行存款     20.6萬元

    貸：主營業務收入   20萬元

          應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

    貸：營業外收入          0.6萬元

1-3月份專票的賬務處理：

借：銀行存款 10.1萬元

    貸：主營業務收入 10萬元

          應交稅費-應交增值稅 0.1萬元

注意：

該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策可以享受免征增值稅優惠政策。但是，增值稅相關政策規定開具增值稅專用發票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。

比如我公司酒店屬于餐飲服務行業，屬于增值稅小規模納稅人，2020年第一季度銷售額206萬元。