盡管有審計部門提供的線索，暗訪也發現企業經營蹊蹺，但賬簿殘損、企業人員堅不吐實……種種因素使核查進展緩慢。面對困難，檢查人員鍥而不舍，從海量銀行信息中篩疑點、挖線索，最終通過外圍核查鎖定了企業賬外偷稅的證據。

最近，廣東省佛山市稅務機關根據審計部門移交的涉稅線索，對佛山M糧油公司實施稅收核查。在企業賬目不全、涉稅數據混亂的情況下，檢查人員外圍調查取證，確認該企業利用私人賬戶通過賬外銷售方式隱匿銷售收入2000多萬元。針對企業的違法行為，佛山市稅務機關依法對其作出追繳增值稅63.8萬元、企業所得稅39.2萬元，處罰款 51.4萬元，加收滯納金55萬元，共計209.4萬元的處理決定。由于該公司偷逃稅款數額超過100萬元，目前，按規定企業納稅信用等級已降為D級，企業信息已進入涉稅違法黑名單，并受到多部門聯合懲戒。

審計傳線索 暗訪露端倪

不久前， 因涉嫌經濟案件，審計部門介入調查廣東A糧油集團公司（以下簡稱A公司）。審計部門在核查中發現，作為A公司客戶，佛山市M糧油公司（以下簡稱M糧油公司）在2015年～2016年間從A公司購入大量大米。但審計部門延伸查證時發現，M糧油公司購入產品量與其后續銷售情況及納稅狀況并不匹配，涉嫌隱瞞實際銷售收入，偷逃稅款，遂將案件線索移交稅務機關。

佛山市稅務機關獲得案源線索后，立刻組織業務骨干成立專項調查組，對企業數據和經營情況實施分析。

佛山M糧油公司注冊登記類型為私營有限責任公司，成立于2012年2月，注冊地址為佛山市某區糧油物流中心，法定代表人為洪某，注冊資本10萬元，屬小規模納稅人，主要從事批發零售預包裝食品、大米、農副產品等業務。

在對企業2015年～2016年的申報收入數據進行分析后，檢查人員發現，M糧油公司2015年申報應稅貨物及勞務收入4.8萬元，申報繳納增值稅1400元，企業所得稅800元；2016年申報應稅貨物及勞務收入15.16萬元，申報繳納增值稅2200元，企業所得稅1300元。企業申報收入等數據與審計部門提供的企業采購情況相差甚遠，疑點突出。檢查人員分析后決定，不驚動企業，首先安排檢查人員對其經營情況進行暗訪，尋找線索。

檢查人員在M糧油公司經營地暗訪調查后發現，該公司主業確為銷售大米，并且庫存量并不多，且門店多以零售方式銷售，并無異常。檢查人員沒有輕易放棄，繼續對其經營地周邊相關單位調查走訪。

功夫不負有心人。檢查人員到M糧油公司經營所在地物業公司調查時，發現物業公司賬目中有M糧油公司租賃物業公司碼頭公租倉庫的記錄，并從物業管理人員處了解到，該企業貨物都是經水路運到碼頭，再進行交易。

檢查人員隨后發現，M糧油公司在碼頭的倉庫幾乎每天都有客戶提貨，每天至少有兩輛中型貨車運載量的大米運出，這樣的貨物銷售量與M糧油公司兩年繳納稅款不足萬元的申報納稅情況相去甚遠。檢查人員經過初步調查后確認，該企業購銷蹊蹺，具有重大偷逃稅款嫌疑。

貨票大核查 外圍尋突破

綜合各方信息，專案組分析后決定兵分3路核查企業真實經營情況——一隊人員聯合公安機關經偵人員到M糧油公司突擊檢查，調取企業賬簿資料以及近3年的總賬、明細賬、納稅申報資料等，從中尋找線索證據；一隊人員結合審計部門移交的企業法定代表人洪某及其親屬的銀行等信息，調查M糧油公司賬戶和洪某及其親屬開設的6個私人賬戶的資金往來情況。

第三隊人員則向位于沈陽、鹽城、寧夏等地市的A公司關聯企業的當地稅務機關發函協查，核實了解這些企業是否向M糧油公司銷售過大米，以及M公司的詳細采購情況。

檢查人員在調查中發現，M糧油公司是小規模納稅人，并沒有設置專業財務人員，賬目簡單且數據不全，除了記錄社保費繳費情況外，企業銷售情況多未記錄在冊，并且2015年賬簿資料已遺失，這些情況導致企業賬簿檢查收效甚微。即便如此，稅務人員還是通過細致縝密的檢查，發現M糧油公司在2016年通過使用收據、送貨單等違規在企業所得稅稅前列支成本7.9萬多元。

調查組在對洪某及其親屬的6個私人賬戶的調查過程中，發現這些賬戶收支信息龐雜，并且數量巨大。經過初步篩分，發現有700多筆外來資金的轉入信息上注明為貨款或大米款，經過統計，該類性質的轉賬金額涉及1500萬元左右，賬戶疑似為企業開設。

在調查過程中，專案組依據前期調查了解的疑點線索和情況，約談了企業負責人洪某。但洪某并不承認經營存在涉稅問題。對于稅務人員提出的企業有大量大米在碼頭售運問題，洪某聲稱碼頭倉庫是幫朋友代購代運的貨物，而并非企業銷售行為。

此時，外圍調查傳來好消息。在當地稅務機關的配合下，專案組調取了A公司位于沈陽、鹽城、寧夏等地的8家關聯公司的銷售數據及開票信息。核查結果顯示，這8家公司均向M糧油公司銷售過大量大米，未發生退貨情況。并且在銷售過程中，8家上游企業均向M糧油公司開具了銷售發票。

鐵證拆謊言 真相出水面

檢查人員雖然掌握了M糧油公司從上游企業購貨的部分采購信息和證據，但仍未掌握其貨物分銷和賬外經營的實質性證據。為此，專案組決定對審計部門移交的該企業客戶信息進行追查，并進一步對與洪某及其親屬私人賬戶有資金往來的疑點賬戶進行追蹤調查，從中尋找關鍵證據。

審計部門移交的線索中有22個客戶信息，但只有姓氏及電話號碼。專案組對其逐一致電核查，但其中10個客戶的電話始終無法接通。核查人員最終撥通了其余12個客戶的電話，但當對方聽說是稅務機關實施核查后，有的聲稱已記不清楚情況，有的則表示從未向M糧油公司購買過大米。

與此同時，對洪某等涉案人員私人賬戶的資金往來調查仍在持續進行中，洪某及其親屬的6個私人賬戶流水明細信息數量較大，專案組人員廢寢忘食，加班加點，從大量交易數據中抽絲剝繭，最終將涉案人員私人賬戶的資金匯入信息數據歸為兩類：一類是疑似企業單位的資金往來數據；一類是交易金額較大的個人轉賬信息。

對于核查篩選出的疑似轉賬方為企業的賬戶，專案組調查獲得賬戶開設方相關信息后，通過實地調查，以及向對方所在地稅務機關發函協查的方式核查取證。最終，除1戶企業因失聯走逃無法核實外，核查證實，其余5個疑點賬戶的所有方均為企業，并且這些企業均承認，曾從M糧油公司購買過大米。

檢查人員對洪某等人賬戶轉入大額資金的疑點個人賬戶實施追蹤調查的結果顯示，3個疑點個人賬戶的設立人均為糧食購銷企業的法定代表人或經營人，并且其所經營企業均曾向M糧油公司購買過大量大米。

隨后，檢查人員再次約談了M糧油公司法定代表人洪某，面對檢查人員出示的上游企業銷售資料，銀行轉賬信息和下游購買方的采購支付等多項證據，洪某再也無法保持淡定，最終承認了其2015年～2016年，通過私人賬戶收款，賬外經營隱匿銷售收入2000多萬元的違法事實。

根據企業的違法事實，佛山市稅務機關依法將M糧油公司和洪某行為定性為偷稅，并依法對其作出補繳增值稅、企業所得稅、加收滯納金，并處罰款共209.4萬元的處理決定。此外，由于該公司偷稅數額超過100萬元，按規定企業納稅信用已降為D級，M糧油公司和洪某已被稅務機關列入涉稅違法黑名單，受到聯合懲戒。

來源：廣東稅務