由于分析的主體、角度和側面的不同，商業銀行經營分析的財務指標紛繁龐雜。在這紛繁龐雜的指標中選擇出一套切合我國商業銀行實際的、精當而綜合的、互相聯系又互相補充的指標體系，同時提供分析的標準區間值，既有助于分析者抓住分析的重點，又具有可操作性。
來源：銀行青年
安全性、流動性、盈利性是商業銀行經營的基本原則，也是經營分析指標選擇的基本依據。商業銀行是一種高風險的特殊行業。高風險的突出表現在“硬負債”與“軟資產”的矛盾上。即：銀行必須無條件支付存款人的本金和利息，而貸款本息收回的不確定性因素很多。因此，安全經營是商業銀行生存發展的基礎。尤以信貸資產的安全經營為重，銀行是否穩健經營，可選擇以下指標分析：資本充足程序是維持商業銀行穩健經營的關鍵因素。我國按照“巴塞爾協議”，采用資本與權重風險資產相比分析資本充足程度。并規定資本充足率低限值為8%，其中核心資本不得低于4%。選擇這一指標是因為核心資本是銀行資本中最重要的部分，對各國銀行來說是唯一相同的部分，具有資本價值相對穩定，其數據能在公開發表帳目中查找等特點。商業銀行可以從兩個方面努力來滿足資本充足率：其一是增加資本總額，稱為“分子對策”，包括按要求增加核心資本和附屬資本。其二是縮小資產規模和調整不同風險權重的資產結構，稱為“分母對策”。當然，資本充足率也不能過高。比率過高，也許表明銀行經營保守，不善于吸收外部資金轉化為盈利資產。由于我國商業銀行是總分支行制，資本金絕大部分集中在總行，故這項經濟指標主要考核總行。對總行以下的基層商業銀行的資本充足程序分析，可選擇“資本/總資產”指標。資本與總資產的比率是各國商業銀行廣泛使用的傳統指標，它既反映資本與整體資產風險的聯系，也反映銀行對存款人和其他債權人的最低清償保障。（核心資本+附屬資本）/權重風險資產總額是一個間接和概略的指標，反映銀行潛在風險和資本抵擋的聯系，資產風險加權過程中人為因素較大，技術處理環節多，具有較大的彈性。而資本/總資產比率則是一個直接和精確的指標。直接表明出銀行可以為自身的債權人提供的最低清償保障。美國銀行法第18條規定，資本/總資產指標的法定低極值為3%。貸款風險度是綜合評價商業銀行貸款風險程序的指標。商業銀行貸款的綜合風險度是按以下方法計算的。貸款風險度=∑貸款余額。其中：貸款加權權重額=貸款加權風險權重×貸款余額；貸款加權風險權重=貸款對象風險系數×貸款方式風險系數×貸款形態風險系數。從以上計算方法可以看出，貸款風險度指標綜合了貸款對象、方式、形態三個因素，能從整體上反映商業銀行信貸資產質量的高低。中國農業銀行深圳分行在資產負債風險比例管理中要求綜合貸款風險度不得大于0.4。一逾兩呆貸款率也是反映商業銀行信貸資產質量的指標，中國人民銀行對商業銀行規定：逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款占貸款總額最高不得超過的比例分別8%，5%和2%，即總的不良貸款不得超過15%。單個貸款率可分析商業銀行貸款風險分散的程度。中國人民銀行規定，商業銀行對同一借款客戶放款余額不得超過其資本總額的15%，對最大十家客戶的貸款總額不得超過其資本總額的50%。在我國商業銀行總分支行體制下，這個指標主要考核總行。為防止基層商業銀行貸款的過分集中，可用以下兩個指標分析考核。一是：對同一借款客戶貸款余額不得超過貸款總額的3%，二是：對同一行業最大十家客戶發放貸款總額不得超過全部貸款的15%。商業銀行是一個“資金池”。經營的流動性表現為能源源不斷地籌集資金，使資金流入“資金池”，又能保證存款的支取及貸款的需求，使資金流出“資金池”。資金流入、流出的順暢，既是安全的保證，又是盈利的手段。在商業銀行流動性分析中可運用如下指標：人均存款余額反映商業銀行職工人平吸收存款的絕對量。盡管各地區的經濟狀況不同，商業銀行的經營規模不同，人均存款余額會存在差異，但千方百計地組織存款，提高人均存款余額是各商業銀行立行的根本。存款市場占有率反映商業銀行的市場競爭能力，將自身吸收的存款余額與所在地區金融機構吸收的全部存款余額相比較，所占的比重越大，說明存款業務競爭能力越強，發展前景看好。存貸款比率指標是用各項貸款余額與各項存款余額之比來計算的，用以反映商業銀行保持的能力。中國人民銀行對商業銀行規定，在吸收的存款總額中，必須繳存13%的法定存款準備金，留足5—7%的業務備付金，因此存貸款比率不得超過75%。按照中國人民銀行規定，商業銀行的備付金比率應保持在5%-7%之間，以“保開門、保清算”。計算的方法是：（在人民銀行備付金存+庫存現金）日平均余額/各項存款日平均余額。因為存款的波動性很大，以存款作為分母來考核備付金比例。難以穩定和控制。因此，可以選擇這樣一種口徑計算備付金比率。即：現金資產/總資產。這個方法能反映商業銀行頭寸除了滿足提存、支付和清算要求外，還要滿足客戶正常貸款的需求。從我國銀行歷史經驗數據看，這個指標的低限值定為3%。盈利是商業銀行經營的目標和動力，也是安全、流動經營的結果。由于利潤形成的基本關系式是利潤=營業收入－營業支出。所以盈利分析可選擇如下指標：盈利資產率又稱盈利基礎，反映商業銀行總資產中用于直接營利資產的比重。盈利資產所占比重越大，營業收入就越高。在盈利資產中以貸款為主，所以在實際工作中，就用貸款對總資產比率來分析。貸款占的比例越大，非生息資產就越少，利息收入就越多，長、短期貸款對總資產的比率調整變化，可以體現商業銀行對流動性與盈利性的側重。貸款收息是貸款利息收入與貸款平均占用額的比例關系，貸款利息收入是商業銀行的主營業務收入，收息率越高，收入額越多。但不能用此單獨說明貸款效益的好壞，理由之一，貸款利息收入的高低，不能完全說明貸款投向和周轉的正常和合理，如逾期貸款罰息可增加利息收入，但不能說明信貸效益好，必須結合貸款風險指標一起分析；理由之二，這里的貸款利息收入是按照權責發生制要求計算的應收利息，是否能按期收回，應結合貸款利息收回率指標以考核分析實收利息和應收利息的關系。存款成本是商業銀行經營的主要成本，存款成本包括存款利息支出，手續費支出和業務宣傳費支出。以上存款成本與所吸收的存款相比較，比率越低，盈利的可能性越大。在非自由利率條件下，降低存款成本率的主要途徑之一是：優化存款結構，加大活期存款的比重，中國農業銀行深圳分行認為在現在的利率和費用條件下，活期存款占總存款的比例不得少于35%。之二是：節約手續費、業務宣傳費的開支。我國《金融保險企業財務制度》中規定：代辦儲蓄手續費按代辦儲蓄存款年平均余額控制在1.2%開支，業務宣傳費開支標準，按營業收入扣除金融機構往來利息收入計算，銀行業2‰，保險及其他非銀行金融企業5‰。由于存款成本、貸款利息收入是商業銀行的主要成本項目和收入項目，因此，把貸款收息率與存款成本率相比較，可揭示出商業銀行主營業務的盈利狀況。成本率是指商業銀行的總營業成本與營業收入的比率，在營業成本中除了存款成本外，還包括營業費用，即使存貸款利差大，如果不節約營業費用，商業銀行還有虧損的可能，因此降低成本率是商業銀行提高盈利的重要途徑。人均利潤反映商業銀行職工人平創造利潤的絕對量，盡管不同地區、不同規模的商業銀行難能可比，但這一指標比較直觀地表現商業銀行的盈利水平。資產收益率是衡量銀行盈利狀況的重要指標，它是營業收入營業成本指標相比較，以及資產利用效果的綜合反映。表現出商業銀行每百元資產可獲得的利潤。一般經營效益好的銀行，資產收益率在0.8—1.4%之間。上述三類14項指標既相互聯系，又彼此制約，既相互矛盾，但又是統一的。之間的關系是安全為前提，流動是條件，盈利則是商業銀行經營的出發點和落腳點。“三性”之間是矛盾的，又是統一的。統一的基點和準則就是盈利力求最大。各項指標都客觀存在著“適宜度”問題。并非凡要求大于多少的指標就越高越好，也不是凡要求小于多少的指標就越低越好。即各項指標都有質的規定性和量的規定性。弄清各項指標運動變化的合理區間，把握好它們運動變化的度，才能正常、充分發揮所選擇各項指標的分析作用。
