來源：財務第一教室、稅臺、國家稅務總局、四川稅務、江蘇稅務、億企贏財稅資訊、稅務師

扣繳客戶端重大升級

三點重要變化

首先簡單了解下本次升級帶來的變化，主要有三點：

一、申報密碼設置規則變更

純數字或純字母密碼需要先進行密碼修改。

二、預扣預繳專項附加扣除預填寫規則變更

預扣預繳專項附加扣除預填寫的規則不僅和入職日期掛鉤，還和離職日期掛鉤。

三、累計減除費用填寫規則變更

預扣預繳累計算稅的所得項目（正常工資薪金所得、保險營銷員勞務報酬所得、證券經紀人勞務報酬所得）累計減除費用公式發生了調整，調整后的公式如下：

5000 *（Min(稅款所屬期月份,離職月份) - Max（入職年月、稅款所屬期年度的1月）的月份 + 1），

如果離職月份小于當前稅款所屬期的年度，則減除費用按0扣除。

涉及綜合所得的：正常工資薪金、保險營銷員勞務報酬、證券經紀人勞務報酬。

稅局權威發布！

一個案例搞懂個稅算法

江蘇稅務發布了《個人所得稅計算案例》，詳細介紹了2019年新個稅的具體算法，包含了工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特權使用費等。財務們抓緊學起來吧！

舉例：

李先生丨在某企業任職

情況如下：

1、2019年1月-12月：每月取得工資薪金收入16000元

2、2019年3月：取得勞務報酬收入3000元，稿酬收入2000元

3、2019年6月取得勞務報酬收入30000元，特許權使用費收入2000元

4、無免稅收入

5、每月繳納三險一金2500元

6、從1月份開始享受子女教育和贍養老人專項附加扣除共計為3000元

7、無其他扣除

問：李先生2019年個稅怎么計算？   

解析：

一、預扣預繳

1、工資薪金所得預扣預繳計算

（1）2019年1月：

① 1月累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，對應稅率為3%。

② 1月應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額=5500×3%=165元

③ 2019年1月，甲企業在發放工資環節預扣預繳個人所得稅165元。

（2）2019年2月：

① 2月累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元，對應稅率為3%。

②  2月應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額=11000×3%－165=165元

③ 2019年2月，甲企業在發放工資環節預扣預繳個人所得稅165元。

（3）2019年3月：

① 3月累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元，對應稅率為3%。

② 3月應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額=16500×3%－165－165=165元

③ 2019年3月，甲企業在發放工資環節預扣預繳個人所得稅165元。

……

……

按照上述方法以此類推，計算得出李先生各月個人所得稅預扣預繳情況明細表，如下：

2019年1—12月工資薪金個人所得稅預扣預繳計算表（單位：元）

1、其他綜合所得（勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得）預扣預繳個人所得稅計算

（1）2019年3月，取得勞務報酬收入3000元，稿酬收入2000元

①  勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元

勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數＝2200×20%－0＝440元

② 稿酬所得預扣預繳應納稅所得額＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元

③ 稿酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率＝840×20%＝168元

① 綜上可得：

李先生3月勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅440元；

稿酬所得預扣預繳稅額個人所得稅168元。

（2）2019年6月，取得勞務報酬30000元，特許權使用費所得2000元

① 勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元

② 勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數＝24000×30%－2000＝5200元

③ 特許權使用費所得預扣預繳應納稅所得額＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元

④ 特許權使用費所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率＝1200×20%＝240元

⑤ 綜上可得：

李先生6月勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅5200元；

稿酬所得預扣預繳稅額個人所得稅240元。

一、匯算清繳：

李先生的匯算清繳計算如下：

1、年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權使用費所得收入＝16000×12＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝221120元

2、綜合所得應納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除＝221120－60000－（2500×12）－（3000×12）＝95120元

3、應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數＝95120×10%－2520＝6992元

4、預扣預繳稅額＝工資、薪金所得預扣預繳稅額＋勞務報酬所得預扣預繳稅額＋稿酬所得預扣預繳稅額＋特許權使用費所得預扣預繳稅額＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元

5、年度匯算應補退稅額＝應納稅額－預扣預繳稅額＝6992-10128=-3136元

6、計算結果：匯算清繳應退稅額3136元！

劃重點！三分鐘視頻版

讓你一看就懂

有童鞋表示文字太多，看著難懂。小編還給大家找了個視頻！

什么是勞務報酬所得？什么是稿酬所得？

什么是特許權使用費所得？它們涉及的個稅又該怎么算？

3分鐘，一看就懂！