作者：郝守勇

來源：郝老師說會計

疑  問

研發費用允許加計扣除75%，為什么我公司沒法享受？

答  復

你的問題說的不太清楚，我只能這樣分幾種情況回答你，參考吧

第一：

若是你公司屬于下列7大禁止類行業的范圍，則研發費用不允許加計扣除75%。

1.煙草制造業；

2.住宿和餐飲業；

3.批發和零售業；

4.房地產業；

5.租賃和商務服務業；

6.娛樂業；

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

第二：

若是你公司從事的研發屬于下列活動，則發生的費用不允許加計扣除75%。

1.企業產品（服務）的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

第三：

若是你公司沒有對研發支出進行正確的會計處理，也沒有對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，則發生的研發費用不允許加計扣除75%。

第四：

若是你公司沒有對研發費用和生產經營費用分別核算，也就是每月準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

第五：

若是你公司的企業所得稅實行核定征收，由于會計核算不健全，則研發費用不允許加計扣除75%。

第六：

季度預繳所得稅時不能享受研發費用加計扣除優惠，研發費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優惠項目。

政策參考

2015年11月2日財政部、國家稅務總局、科技部聯合發布《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）