問題1：全年一次性獎金的范圍包括什么？

全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。 

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。 

注意哦！

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

問題2：給員工發放的年終獎金能計入企業費用，在繳納企業所得稅前進行扣除嗎？

企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。這里所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 

上述所稱“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。并要符合以下原則： 

（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度； 

（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平； 

（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務； 

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 

所以，企業發放給員工的年終獎金符合上述規定的可以計入當年企業費用全額扣除哦。

問題3：企業2018年度計提的年終獎，2018年未實際發放，在次年匯算清繳前發放，請問該筆年終獎應該放在哪一年度扣除？

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條的規定，企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。 

所以2018年度企業計提的年獎，2018年未實際發放，但在次年匯算清繳前發放的，允許在計提年度，也就是2018年度稅前扣除。

問題4：雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，計算企業所得稅時是否可以稅前扣除？

雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規定方法計征個人所得稅。雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。

凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。

問題5：年底給勞務工也發了一筆獎金，能不能在企業稅前扣除？

企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況： 

1.按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；這種情況下發給勞務工的年終獎，要取得勞務派遣公司的憑證才能在企業所得稅前扣除。

2.直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

因此用工單位直接支付給勞務派遣人員的年終獎，合理部分可作為工資薪金支出在企業所得稅稅前扣除。

來源：廈門稅務