來源：二哥稅稅念（ID：TOTAX2）

公司有個停車場，富余車位較多，領(lǐng)導(dǎo)開會決定對外提供了停車服務(wù)，給公司創(chuàng)點收，當(dāng)然這不是主業(yè)，掙點零花錢而已。

說干就干，本身收費系統(tǒng)是現(xiàn)成的，門衛(wèi)負(fù)責(zé)收費，每天將現(xiàn)金交財務(wù)部，日清月結(jié)。

收費第一天就出問題了，這發(fā)票怎么開呢？

收了別人停車費，肯定就有人要索取發(fā)票，開發(fā)票沒問題啊，但是公司平時只領(lǐng)用了增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，這停車費一次收個幾塊十塊的，總不可能給人家開增值稅發(fā)票吧，你就是不差發(fā)票，人家停車的也嫌你開的慢啊。

別急，通用定額發(fā)票來幫忙。

定額發(fā)票，營改增后是保留票種，可以繼續(xù)使用。

通用定額發(fā)票主要適用于月銷售額不超3萬元的小規(guī)模納稅人 ，對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)納稅人也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用通用定額發(fā)票，最典型的就是停車場收的停車費。

公司沒有這種發(fā)票，就得去稅務(wù)局領(lǐng)取，填寫一張票種核定表，稅務(wù)局審核后添加，然后直接就購買了。

票拿回來了，副業(yè)也搞起來了。

公司這地段好，每天車來車往的。停車費還收了不少。一個月下來，累計撕出去10500定額發(fā)票，收到了11550的現(xiàn)金。

這怎么回事？不用大驚小怪，這很正常，有人他就不需要發(fā)票，個人停車，也沒誰給他報銷，定額發(fā)票現(xiàn)在也抽不了獎，不要也罷。

問題又來了？

怎么申報納稅？沒開票的用不用申報納稅？

這個毫無疑問，沒扯票的也要申報納稅，都是正規(guī)單位，隱匿收入行為不可取。

財稅 【2016】36號文《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1中關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋對租賃服務(wù)稅目是這樣規(guī)定的：

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，適用稅率10%

媽呀，這稅也太高了，我這停車場也沒啥進(jìn)項稅，交10%稅有點承受不來。

還好，國家稅務(wù)總局2016年16號公告關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

具體來說

一般納稅人

一般計稅辦法  稅率10%

簡易計稅辦法  征收率5%

小規(guī)模納稅人

簡易計稅方法  5%

停車場是2016年4月30日之前的，當(dāng)然要選擇簡易計稅交稅了，不然就虧大了。

簡易計稅需要先備案，填寫征收備案表并同相關(guān)資料交稅務(wù)局審核。

備案后，稅務(wù)局給你增加相應(yīng)的征收品目，你就可以按此申報納稅了。

注意：圖片中框住部分后面是（11%、10%、5%）沒顯示完整。

案例

二哥稅稅念公司為增值稅一般納稅人，2018年7月共取得11550停車費現(xiàn)金收入，其中10500開具了定額發(fā)票，1050對方?jīng)]有索取發(fā)票。

公司備案了簡易計稅。

2018年7月應(yīng)該繳納增值稅=(11550/(1+5%))*5%=550

申報表填寫方法

附表一第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

所以，開具定額發(fā)票的應(yīng)該填寫在開具其他發(fā)票欄次，沒有開具發(fā)票的部分應(yīng)該填寫在未開具發(fā)票欄次。

如下圖：

賬務(wù)處理

確認(rèn)停車費收入及稅金

借：現(xiàn)金 11550

貸：其他業(yè)務(wù)收入-停車費收入  11000

貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅 550

申報繳納稅金

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 550

貸：銀行存款 550