本文轉(zhuǎn)自郝老師說會計、老三會計、航天金稅，本文由會計說整理發(fā)布。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)(2017)124號)，從5月1日起正式施行增值稅新的比對辦法，一度被稱為史上最嚴(yán)的增值稅申報比對，稍有不慎，稅控設(shè)備會鎖死，將造成無法開票！

三種情況稅控盤隨時會被鎖死

以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。本條比對規(guī)則實(shí)施后，未開票收入如填報負(fù)數(shù)，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)申報異常處理崗對異常比對結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無問題后才能對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來增加進(jìn)項(xiàng)，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺后，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無問題后才能解鎖，否則無法開具發(fā)票。

除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報享受”，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，盡管對于此類比對異常信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會直接進(jìn)行解鎖，但往返稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無法開票會給納稅人經(jīng)營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續(xù)。

從6個方面秒懂申報新規(guī)

第一：小于等于

1.開具發(fā)票金額、稅額合計數(shù)（不含不征收發(fā)票）≤當(dāng)期申報的銷售額；

2.當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額減征額≤當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額；

3.申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額≤實(shí)際已預(yù)繳的稅款；

4.當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款≤當(dāng)期實(shí)際入庫稅款。（特殊情況除外）

PS：小規(guī)模納稅人應(yīng)注意：填報當(dāng)期發(fā)生銷售額時需區(qū)分增值稅專用發(fā)票銷售額和增值稅普通發(fā)票銷售額，分別填入對應(yīng)的申報欄次。

5月1號開始，納稅申報升級，會計從6個方面秒懂申報新規(guī)。

第二：大于等于

1.當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票注明的金額、稅款合計數(shù)≥本期申報抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計數(shù)；

2.經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅款合計數(shù)≥本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額；

3.代扣代繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)≥本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額；

4.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)金額合計數(shù)≥本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額；

5.依據(jù)相關(guān)憑證的金額計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額≥本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額；

第三：其他符號

包含: 當(dāng)期應(yīng)申報增值稅優(yōu)惠備案的銷售額必須含有增值稅優(yōu)惠備案信息。

等于：紅字專票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=申報表中進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

其他：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

第四：特殊規(guī)則

1.實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對；

2.按季申報的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對。

第五：比對處理規(guī)定

1.申報比對相符：解鎖。

2.申報比對不相符：除納稅人僅因相關(guān)資格尚未備案造成比對不符可以解鎖外，其他異常情況需按規(guī)定轉(zhuǎn)交申報異常處理崗處理，涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為的應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理完畢后可以解除異常，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

第六：白名單

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所使用的申報比對規(guī)則。白名單實(shí)行動態(tài)管理。

①下一步對會計人員做賬要求與報稅要求將會越來越細(xì)化，提醒財務(wù)人員慎重報稅，仔細(xì)填表！

②未來的會計不僅僅要講究做賬技巧，更是稅務(wù)大數(shù)據(jù)全面來臨的時代！

③5月1日之后，大數(shù)據(jù)比對的時代終于全面到來！

1、本次升級，稅控設(shè)備硬件和開票軟件是否均需要升級？如何升級？

答：稅控設(shè)備硬件不需要升級處理；開票軟件需要升級至V2.0.22版本，可在線自動升級或手工升級。

2、對于16%和10%稅率需要攜帶稅控盤前往稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅率變更嗎？

答：無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅率，只要將開票軟件升級到最新版本，5月1日零時軟件自動更新稅率。

3、原來的商品編碼庫，是否需要重新賦碼？

答：開票軟件升級后，5月1日零時，重新進(jìn)入軟件，稅收分類編碼將自動更新，即17%稅率更新為16%稅率，11%稅率更新為10%稅率，無需再重新賦碼。 

注意：若開票軟件未升級，5月1日零時登錄軟件，系統(tǒng)雖然會自動更新稅收分類編碼，但原商品編碼庫中17%和11%的商品稅率不會自動替換為16%和10%稅率，需要手工批量修改。請您及時升級開票軟件至V2.0.22版本。

4、開票軟件升級到最新版本，稅收分類編碼還顯示17%或11%的稅率嗎？

答：5月1日之前稅收分類編碼還是顯示17%和11%，5月1日零時開始進(jìn)入開票軟件稅收分類編碼顯示16%和10%。

5、開票軟件升級到最新版本之后，是否能直接開出16%和10%稅率的發(fā)票？

答：5月1日零時才能開出16%和10%稅率的發(fā)票。

6、開票軟件已升級，5月1日之后是否還可以開具17%和11%稅率的發(fā)票？

答：對于5月1日之前發(fā)行并生效的一般納稅人，開票軟件升級之后，還可以使用17%和11%稅率開具藍(lán)字發(fā)票；對于5月1日之后生效的一般納稅人，無法使用17%和11%稅率。

7、銷售方2018年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在購買方表示可能5月份要退貨，請問到時候銷售方該如何開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第九條有關(guān)規(guī)定，納稅人5月1日以后發(fā)生銷貨退回，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票。

8、5月1日后收到的17%和11%稅率的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：可以抵扣，增值稅一般納稅人5月1日以后取得的按17%或11%稅率開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（含4月30日前開具的），仍應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第十條的規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。