現金流是企業為了生存、發展、擴大需要購買原材料、支付工資、構建固定資產、對外投資、償還債務等活動產生的現金流入和流出。如果一個企業手頭上沒有足夠的現金流來面對這些業務的支出，那么企業就很有可能陷入財務風險的漩渦。因此，從企業整體發展來看，現金流比利潤更為重要。企業的持續性發展經營，靠的不是高利潤，而是如何管理好現金流。

那么，如何才能規劃企業的現金流？按照常理來說，規劃現金流主要是通過運用現金預算的手段，并結合企業以往的經驗，來確定一個合理的現金預算額度和最佳現金持有量。如果企業能夠精確的預測現金流，就可以保證充足的流動性。以下介紹八個可以有效改進企業現金流的“招式”，企業可以根據自身相關情況結合使用：

編制現金流量表，提供必要信息合理安排現金收支，及時反映現金的盈缺情況，是現金管理內容的重要組成部分。現金預算的編制在整個現金管理中具有龍頭作用，對企業整個財務管理也有根本性的意義，是企業現金管理的方向。

現金流量表以“現金”（包括現金及其等價物）為編制基礎，它能提供企業有關營運、投資、理財三方面現金流入流出的信息。企業根據此表可研究過去的現金流量，從而確定一個企業在未來期間能增加多少現金，還需要籌集多少現金，知道企業有多少償還債務的能力，和支付股利或分配利潤的能力，并能分利出企業的凈利與該期間現金收支凈額發生差異的原因，尋找到解決資金困難的辦法。所以，有條件的企業應編制現金流量表，為企業進行決策提供信息。

編制現金預算表，統籌安排現金現金預算。

通過預算可促使企業管理人員注意現金的“富余”或“短缺”情況，了解本企業的現金狀況，以利于企業調整有關現金使用的策略。

具體地說，編制現金預算表可達到如下目的：

①反映業務活動狀況，以便在存貨及應收賬款方面靈活安排。

②反映到期債務的本金、應交稅金、應分派的股利與紅利的全額與時間，預先準備好現金；

③適合企業發展的需要，及時安排購買固定資產等所需要的現金。

④反映現金余缺情況，確定短期投資或融資的方式、數量及時間，協調企業各部門間的現金余缺，調劑使用現金。

⑤把握采納及借款時機，以享受現金折扣等。可以說，編制現金預算表是科學管理現金的關鍵。

重視催收外欠，減少壞賬損失應收賬款是企業現金的重要來源。應收賬款到期能否順利收回，對企業現金管理活動影響極大。企業不僅要對應收賬款進行明細記錄，不斷進行賬齡分析；還要健全催收制度，從出貨、時起就要抓緊催收，對方逾期未付更要采取各種方法催要，必要時提起訴訟，以避免收款不力而導致壞賬損失增多。為加強責任管理，一些中小企業可采取由專門人員負責收款的做法，即誰銘貨誰負責收款，據此考核其工作績效；一些有條件的企業可以設立專門的催款部門；對逾期較長的賬款還可委托“催債”公司催收。

加強存貨管理，減少資金占用存貨管理是另一個對現金收支有重大影響的項目。存貨過少有可能引起生產中斷，喪失盈利機會；但存貨過多也會造成資金積壓，削弱企業的償債能力，增加倉儲費用和利息支出，并有可能使企業承擔存貨跌價或耗損的風險。因此企業必須重視存貨管理，應本著“以銷定產，合理安排”的原則，根據市場供求變化，及時調整采購數量，積極擴大產品銷售，盡量降低存貨量。

靈活運用籌資手段，籌措必要現金企業在經營中難免會出現現金短缺。企業若能靈活運用各種短期融資手段，籌措到必要的現金，就能穩渡“難關”。這包括變賣短期投資，出售閑置資產，向銀行借款等。

在融資時，經營者應針對不同的情況，對各種融資手段進行比較，積機尋求資金成本最低的方式。

巧妙進行短期投資，增加現金盈利企業在經營過程中會周期性地出現現金緩和——緊張——緩和的情況。在現金需求緩和時，經營者若能巧妙地將富余現金進行短期投資（如購買短期證券等），就能比存在銀行有更多的現金收益，這樣既有利于解決現金短缺時的困難，又可增加企業盈利。

強化內部管理，防止舞弊現金是最易發生舞弊的資產。

企業應強化現金管理，堵塞管理上的漏洞。常見的辦法有錢賬分管、定期盤點、領款審批等。各企業應根據自身的特點，設計出既能滿足需要，又能降低管理成本的現金管理制度，以提高現金的安全性。

推行會計電算化，明確收支會計電算化對現金流量能以最短的時間、最快的速度、最好的質量獲取現金信息，對下屬單位，進行隨時有效的監控和指導，特別有利于跨地區、流動分散單位的遠程數據交換，是財務核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫存、現金流向、應收賬款、項目投資等信息列入程序，自動生成匯總，讓人一目了然。對獲取的財務數據，要進行對比性分析，從數據處理分析中，找出財務管理的得與失。如果對財務數據和信息不加工處理，數據和信息就處在原始狀態，問題就會被數據和信息掩蓋。只有經過處理分析后的信息，才能對企業管理提供參考和幫助，所以，開發利用會計電算化，對管理理念的延伸、管理方法的創新都有不可替代的作用。

現金流是決定企業存亡的關鍵所在，在面對日益激烈的市場競爭，企業面臨的生存環境復雜多變，通過提升企業現金流的管理水平，才可以合理地控制營運風險，提升企業整體資金的利用效率，從而不斷加快企業自身的發展。

作者：潘孝斌

來源：中國會計報