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一、增值稅
增值稅計算思路 分支計算 把握銷項稅額和進項稅額的計算 銷項稅額計算還要記住一般情形 特殊業務 視同銷售情形,進項稅額計算要記住哪些可以抵扣,哪些不可以抵扣,其次要正確的選擇稅率。對于出口退免稅,我們主要掌握的就是免抵退稅辦法講解。
二、消費稅
消費稅計算相對較為簡單 可以按照征收環節來進行掌握。消費稅包括生產銷售 委托加工 進口 批發和零售五大環節。批發主要指的是卷煙,零售指的是金銀 金基銀基鉆石以及鑲嵌飾品。生產銷售掌握自產銷售和自產自用的處理。委托加工注意真假委托加工的判斷,如果委托加工業務判斷失誤,那么組價必定用錯。進口環節注意關稅完稅價格的計算。其中,消費稅的計算還要注意一些細節的處理,比如委托加工收回的應稅消費品直接出售,是否應當繳納消費稅?外購已納消費稅的扣除等如何處理?其與增值稅組價是否有一致性?領用扣稅法指的又是什么呢?
三、營業稅
營業稅的計算相對增值稅和消費稅來說,難在兩個地方:第一不知道對應何種稅目,也就無法正確選擇稅率,第二不知道哪些項目應納入銷售額哪些不應納入。要正確的作出判斷,兩個建議,多做題,多看講義。營業稅涉及大多數行業,大部分都是全額納稅,部分是差額納稅,稅基選擇正確,在正確選擇稅率,那營業稅計算就正確無誤了。
四、城建稅
增值稅 營業稅 消費稅計算與否決定著城建稅的命運,因為城建稅正是根據實際繳納三稅之和計算出的,然后選擇正確的稅率,看清楚題目中給出的是市區還是建制鎮,這個稅種計算就掌握完畢了,因此要做好城建稅的計算首先必須把握三稅。
五、關稅
關稅一般來說不會單獨考核,因為其在計算進口貨物增值稅和消費稅的時候,會用到組價公式,一般來說要求先計算關稅,那么我們就需要知道關稅完稅價格的計算,需要知道哪些計入關稅完稅價格哪些不應當計入,要會計算保險費。
六、資源稅
資源稅的計算要了解到進口不征出口不退,其次要記住一個原理,就是資源稅是對原油原煤以及初級礦產品征收的一種稅,要正確計算這個稅種,首先要掌握資源稅的征收對象,其次要了解稅率,原油是17%,天然氣是13%,其余都是從量計征的。對于精礦等要還原成原礦,這種計算思路就是怎樣換算比原來多就怎么計算,以及自產或者外購的液體鹽加工成固體鹽的計算是考核重點。
七、土地增值稅
一般同學都認為土地增值稅是個讓自己頭疼的稅種,姍姍也是,但是理清楚了思路還是非常簡單的。首先我們要把握的是土地增值稅的四級超額累進稅率,其次要掌握不同的企業不同的業務對應的扣除項目,當然還要考慮一些開發未開發銷售未銷售等比例計算問題,只要計算正確扣除項目,選擇正確稅率,土地增值稅計算就大功告成了。我們在做題的時候,可以在草稿紙上寫出扣除項目的名稱,然后到題目中去找這些項目,綜合考慮各種因素后,得出正確的答案。
八、房產稅
房產稅分清楚從價計征還是從租計征,記住房產稅的稅率,從租計征的稅率是年稅率,做題的時候要注意判斷這個租金收入是不是年收入;從價計征要注意房產余值的計算,哪些應計入房產余值哪些不計入。在做題的時候,通常會將從價和從租計征聯系起來一起考察,這個時候我們通常會選擇分段計算,同時也要注意房產稅納稅義務發生的時間,否則在計算時間問題上可能就會出錯。因為房產稅的稅率都是年稅率
九、城鎮土地使用稅
定額稅率,實際占用土地面積乘以適用單位稅率就可以,但是題目中的考察并不是如此的簡單,它會混進某些免征或者不征的項目去迷惑我們,這個時候,城鎮土地使用稅的免稅項目的記憶就非常重要了。
十、契稅
契稅的計算更為簡單 但是要注意契稅稅率的選擇 3%-5% 記住契稅的稅基是什么 是支付的差額還是稅務機關核定的市場價格 還是銷售價格,同時注意第一次購買住房稅率是減半還是按照1%的選擇。
十一、耕地占用稅
一般不會考察 記住2免2減
十二、車輛購置稅
這個稅種比較重要,同時和我們生活聯系比較緊密。車輛購置稅記住來源不同其處理方式不同,有可能按照購買價款和價外費用 按照進口應稅消費品組價公式 最低計稅價格來計算車輛購置稅,記住稅率10%
十三、車船稅
車船稅記住納稅義務發生時間,取得車船所有權或者管理權當月征收,計稅單位量還是整備質量每噸還是凈噸位,哪些減半征收以及一些單位的換算(2馬力=1噸位 整備質量每噸和凈噸位的尾數計算)【網絡】
