1、問：

不征稅的增值稅發(fā)票可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

答：

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年第28號公告）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。因此，不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

2、問：

我1-4月份實(shí)際沒有工作，但是找了一家公司代申報個稅、代繳社保公積金，公司按照5000元/月的收入進(jìn)行個稅零申報，公司和個人承擔(dān)的社保、公積金，實(shí)際都由我個人承擔(dān)，工資實(shí)際無需、不應(yīng)給我發(fā)放。

我的問題是：在做2019年個稅匯算時：

1、1-4月份的收入我可以不申報嗎？

2、1-4月份，公司承擔(dān)部分的社保公積金可以扣除嗎？

3、如果以上問題都可以，需要提供什么資料。

12366北京中心答復(fù)：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)放給個人的工資進(jìn)行申報，如實(shí)際并未發(fā)放5000元工資，則不應(yīng)按5000元進(jìn)行申報，與實(shí)際不符。

2.單位按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三險一金”不作為計稅收入，不征收個人所得稅。因此也無需扣除。

3.請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）的規(guī)定：“八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算時，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。填報的信息，納稅人需仔細(xì)核對，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。”

來源：北京稅務(wù)、小陳稅務(wù)08；財稅職場整理發(fā)布。