制造業是國民經濟的主體，是科技創新的主戰場，是立國之本、興國之器、強國之基。今年以來，國家出臺了一系列減稅降費措施，制造業企業受惠頗多，為實體經濟特別是制造業降成本減負擔，促進了制造業轉型升級。

下面我們來盤點一下有哪些制造業企業的稅收優惠政策~

一、下調制造業行業增值稅稅率

自2019年4月1日起，制造業等行業16%增值稅率降至13%。

二、部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策

【實施時間】

自2019年6月1日起。

【納稅人】

本公告所稱部分先進制造業納稅人，是指按照《國民經濟行業分類》，生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 

上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。

【申請條件】

1.增量留抵稅額大于零；

2.納稅信用等級為A級或者B級；

3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【計算規則】

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

三、擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍

【政策內容】

《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）規定： 

2019年1月1日起，對適用財稅〔2014〕75號文和財稅〔2015〕106號文規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。

【優惠內容】

一是制造業企業新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二是制造業小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。 

需要強調的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業企業，已經涵蓋了制造業小型微利企業的一次性稅前扣除政策。在此期間，制造業企業可適用設備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業新購進的單位價值不超過100萬元的研發和生產經營共用的儀器、設備。

【辦理手續】

 企業所得稅優惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。因此，制造業企業享受固定資產加速折舊政策的，無需履行相關手續，按規定歸集和留存備查資料即可。

政策依據：

1、《財政部 稅務總局 海關總署 關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

2、《財政部 稅務總局 關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）

3、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）

4、《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2014〕64號）

5、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）

6、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2015〕68號）

來源：廈門稅務