個稅—贍養老人

小伙伴們，你了解個稅贍養老人專項附加扣除嗎？扣除范圍是怎么規定的？ 扣除標準是什么？分攤方式有哪幾種？

別著急，小編整理了個人所得稅贍養老人專項附加扣除的【熱點問答】及【實務操作】，下拉查看↓

熱點問答

1.贍養老人專項附加扣除的扣除范圍是怎么規定的？

答：納稅人贍養年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。

2.贍養老人專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的？

答：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，分攤的扣除額最高不得超過每月1000元。

3.贍養老人專項附加扣除的分攤方式有哪幾種？

答：贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。

4.贍養老人專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？

答：贍養老人專項附加扣除采取定額標準扣除方式。 

5.贍養老人專項附加扣除的扣除主體是誰？

答：贍養老人專項附加扣除的扣除主體包括：一是負有贍養義務的所有子女。《婚姻法》規定：婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。二是祖父母、外祖父母的子女均已經去世，負有贍養義務的孫子女、外孫子女。

6.納稅人父母年齡均超過60周歲，在進行贍養老人扣除時，是否可以按照兩倍標準扣除？

答：不能。扣除標準是按照每個納稅人有兩位贍養老人測算的。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數計算。

7.由于納稅人的叔叔伯伯無子女，納稅人實際承擔對叔叔伯伯的贍養義務，是否可以扣除贍養老人支出？

答：不可以。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。 

8.贍養老人的分攤扣除，是否需要向稅務機關報送協議？

答：納稅人之間贍養老人支出采用分攤扣除的，如果是均攤，兄弟姐妹之間不需要再簽訂書面協議，也無需向稅務機關報送。如果采取約定分攤或者老人指定分攤的方式，需要簽訂書面協議，書面協議不需要向稅務機關或者扣繳義務人報送，自行留存備查。

9.贍養岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除？

答：不可以。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。 

10.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？

答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規定標準扣除。

11.獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養老人專項附加扣除？

答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，只要父母中一方沒有納稅人以外的其他子女進行贍養，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養人的關系。

12.雙胞胎是否可以按照獨生子女享受贍養老人扣除？

答：雙胞胎不可以按照獨生子女享受贍養老人扣除。雙胞胎兄弟姐妹需要共同贍養父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養人，因此每個子女不能獨自2000元的扣除額度。

13.生父母有兩個子女，將其中一個過繼給養父母，養父母家沒有其他子女，被過繼的子女屬于獨生子女嗎？留在原家庭的孩子，屬于獨生子女嗎？

答：被過繼的子女，在新家庭中屬于獨生子女。留在原家庭的孩子，如沒有兄弟姐妹與其一起承擔贍養生父母的義務，也可以按照獨生子女標準享受扣除。

14.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月？

答：一個納稅年度內，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標準；如納稅人已按“非獨生子女”身份填報，可修改已申報信息，1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領工資時補扣除。

15.子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，孫子女、外孫子女能否按照獨生子女扣除，如何判斷？

答：只要祖父母、外祖父母中的任何一方，沒有納稅人以外的其他孫子女、外孫子女共同贍養，則納稅人可以按照獨生子女扣除。如果還有其他的孫子女、外孫子女與納稅人共同贍養祖父母、外祖父母，則納稅人不能按照獨生子女扣除。

16.兩個子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標準？

答：不可以。按照《暫行辦法》規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤2000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，不能由其中一人單獨享受全部扣除。

17.非獨生子女，父母指定或兄弟協商，是否可以最高某一個子女可以扣2000元？

答：根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。因此，非獨生子女是不能通過父母指定或兄弟協商享受2000元扣除標準的。

18.贍養老人扣除應當填報和報送什么資料？

答：享受贍養老人扣除，只需填報相關信息即可，無需報送資料。填報的信息包括：是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；此外，有共同贍養人的，還要填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份證件類型和號碼等信息。

實務操作

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來源：稅務總局減稅降費政策及問答庫、國家稅務局微信、重慶稅務、中國稅務報丨綜合編輯