來源：國家稅務總局、國家稅務總局平陽縣稅務局、浙江稅務

大規模減稅降費稅收政策中的“主菜”——深化增值稅改革已于2019年4月1日起正式實施。那么新政策當中有哪些值得關注的要點，下面就由小穗跟大家一起來讀稅解稅：

要點一：降稅率

① 必須按照納稅義務發生時間來確定適用稅率

納稅義務發生時間在4月1日前的，就按照原稅率開票交稅，納稅義務發生時間在4月1日以后，就按照新稅率開票交稅。

問：如何判斷納稅義務發生時間？

答：主要根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條。基本規定是，納稅人發生增值稅應稅銷售行為，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

舉個栗子：A商貿企業2019年3月簽訂貨物銷售合同，合同約定為直接收款方式。3月15日發貨，3月20日取得貨款收款憑證， 4月5日收到貨款。由此判斷納稅義務發生時間為3月20日，應適用原稅率。

B商貿企業沒有簽訂合同， 3月15日發貨，4月5日收到貨款。納稅義務發生時間為發出貨物的當天，即3月15日，應適用舊的稅率。

②開具增值稅發票銜接問題

如果納稅人在改革之前已經按照規定繳納了稅款，但沒有開具發票的，可以按照改革之前的稅率補開發票。

1、只有國內旅客運輸服務才可以抵扣進項稅

2、除增值稅專用發票和電子普通發票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，納稅人手寫無效。

3、航空運輸計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費。

要點三：加計抵減

如果郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務（以下稱四項服務）合計銷售額占納稅人全部銷售額的比重超過50%，納稅人可以按照當期可抵扣進項稅額的10%計提加計抵減額，抵減納稅人按一般計稅方法計算的應納稅額。

安心小貼士

① 加計抵減政策只適用于一般納稅人

② 加計抵減政策僅適用于國內環節

要點四：試行

留抵稅額退稅

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。如果納稅人同時滿足如下5項條件，可以申請留抵退稅。

退稅門檻

①自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月（按季納稅為連續兩季度）有增量留抵稅額，并且第6個月的增量留抵稅額不低于50萬元。

鼓勵納稅人誠信納稅和防范退稅風險

②納稅信用等級為A級或者B級

③申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形

④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上

⑤2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

安心小貼士

① 納稅人每個月的增量留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增加的留抵稅額。

② 39號公告中規定的“從4月稅款所屬期起連續六個月”的具體含義，是只能從4月開始往后算6個月，而不能往前倒算。納稅人可以從4月以后的任何一個月開始計算連續六個月，比如5月到10月，6月到11月等等。

相關政策

① 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

② 《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）

附：國家稅務總局發的2019增值稅稅率表