這次個(gè)稅改革，對(duì)自然納稅人風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑加大了，但對(duì)個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)就更大了！

一般來(lái)說(shuō)，個(gè)體戶的申報(bào)主要會(huì)涉及兩種稅，一是增值稅、二是個(gè)人所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅附征率的公告

一、個(gè)人所得稅附征率分行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

娛樂(lè)業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.8%；

服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.6%；

文化體育業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.5%；

工業(yè)、商業(yè)、加工修理業(yè)、建筑業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.3%；

其它行業(yè)適用個(gè)人所得稅附征率為0.5%。

符合適用規(guī)定情形的個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其主營(yíng)項(xiàng)目確定所屬行業(yè)及適用的個(gè)人所得稅附征率。

二、個(gè)人所得稅附征率適用對(duì)象為在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并實(shí)行定期定額征收管理的個(gè)體工商戶。

三、本公告自發(fā)布之日實(shí)施。具體適用于以上納稅人2018年10月1日以后取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

由于經(jīng)營(yíng)所得的納稅人主要是個(gè)體工商戶和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)者，這部分納稅人如果屬于核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不要求匯算清繳，如果屬于查賬征收，一般都聘請(qǐng)有財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行匯算清繳。

1.月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額＝（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額＝（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

3、舉個(gè)例子：

某個(gè)體工商戶2018年4月份開(kāi)業(yè)，按月申報(bào)納稅。4至11月利潤(rùn)分別為3、4、4、5、3、7、3、3萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。

問(wèn)：1、第11月份應(yīng)納稅額是多少？

        2、年度匯算清繳應(yīng)納稅額是多少？

第11月份應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納10月前稅額＋應(yīng)納10月后稅額

累計(jì)11月前應(yīng)納稅所得額＝3＋4＋4＋5＋3＋7＋3 －5×0.35－2×0.5＝26.25

應(yīng)納10月前稅額＝(26.25 ×35%－1.475)×5÷7＝5.5089

應(yīng)納10月后稅額＝（ 26.25 ×20%－1.05）×2÷7＝1.2

累計(jì)應(yīng)納稅額＝5.5089＋1.2＝6.7089萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝累計(jì)應(yīng)納稅額－實(shí)際已納稅額

匯算清繳：

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

全年應(yīng)納稅所得額＝ 32－ 5×0.35 － 3 ×0. 5 ＝28.75

應(yīng)納前三季度稅額=（ 28.75 ×35%－1.4750）×5÷8＝5.3672

應(yīng)納第四季度稅額=（ 28.75 ×20%－1.050）×3÷8＝1.7625

全年應(yīng)納稅額=5.3672＋1.7625＝7.1297萬(wàn)元

匯繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納稅額－累計(jì)已繳稅額

實(shí)際稅負(fù)率＝7.1297÷32＝22.28%

有不少人又要問(wèn)了，好麻煩呀，我是小本生意，請(qǐng)不起財(cái)務(wù)，而且不是說(shuō)了只要我一個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)三萬(wàn)，公司就不用繳稅，那我零申報(bào)不是最省事嗎？

聽(tīng)起來(lái)邏輯滿分，可不用繳稅和零申報(bào)還真不是一回事啊！

一般只存在于未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷正在清算的企業(yè)。

簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是：納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，收入和成本都為0，才能零申報(bào)。

所以為了省事而長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)，您這一波操作之后，稅務(wù)局還沒(méi)找您嗎？

誤區(qū)一：零申報(bào)就不用申報(bào)

零申報(bào)可不是讓你隨便填個(gè)“0”就完事的，更不是不申報(bào)。

個(gè)體戶收入較少，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策，但也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)，并如實(shí)填寫收入。

誤區(qū)二：長(zhǎng)期零申報(bào)無(wú)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.漏繳個(gè)人所得稅。老是零申報(bào)，公司總得有人吧，至少有個(gè)法定代表人吧，薪酬個(gè)稅按要求交了嗎？

2.發(fā)票使用或受限。領(lǐng)了發(fā)票卻長(zhǎng)期零申報(bào)無(wú)收入，輕點(diǎn)在發(fā)票的使用上受到限制，降低數(shù)量和限額。嚴(yán)重點(diǎn)可能就涉及“走逃戶”、虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入等違法情況。

3.如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅額卻零申報(bào)的，屬于偷稅，將會(huì)被處以5萬(wàn)元以下罰款，且要補(bǔ)繳稅款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)被移送稽查！

誤區(qū)三：對(duì)企業(yè)信用無(wú)影響

1.非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為A級(jí)了；

2.如果是提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠的，那么納稅信用等級(jí)將直接被判為D級(jí)；

3.如果有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻隱瞞不報(bào)的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，很可能會(huì)被認(rèn)定為“非正常戶”！

原則上長(zhǎng)期零申報(bào)超過(guò)三個(gè)月至多六個(gè)月，稅務(wù)局就會(huì)發(fā)覺(jué)納稅異常。六個(gè)月不經(jīng)營(yíng)工商局就要來(lái)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照了！