涉嫌非法集資、逃避納稅——H公司同時(shí)進(jìn)入稅警雙方視線。在企業(yè)賬目不全、負(fù)責(zé)人不配合調(diào)查的情況下，專案組從尋找企業(yè)關(guān)聯(lián)人員、剖析企業(yè)資金亂流入手，一步步揭開了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真相。

小額貸款公司經(jīng)營(yíng)蹊蹺

　　近日，長(zhǎng)春市稅務(wù)機(jī)關(guān)與吉林省撫松縣公安機(jī)關(guān)密切配合，成功查處一起小額貸款企業(yè)偷稅案件。經(jīng)查，2012年7月——2015年12月期間，H小額貸款公司通過設(shè)置賬外賬、虛假申報(bào)等手段，隱匿收入1587.26萬元。針對(duì)其違法行為，長(zhǎng)春市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出追征企業(yè)所得稅410.94萬元、加收滯納金269.49萬元、罰款260.1萬元的處理決定。目前，全部稅款均已補(bǔ)征入庫，案件已移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。

　　2018年1月，H小額貸款公司法定代表人王某及其親友因涉嫌在吉林省撫松縣非法融資，被撫松縣公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤Ｔ诎讣{(diào)查過程中，公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的大額非法集資活動(dòng)具有偷逃稅款嫌疑，撫松縣公安機(jī)關(guān)遂將案件線索移交至長(zhǎng)春市稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)H小額貸款公司實(shí)施聯(lián)合調(diào)查。

　　長(zhǎng)春市稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到線索后，第一時(shí)間指派稽查人員與公安經(jīng)偵人員共同成立跨區(qū)域稅警聯(lián)合專案組，負(fù)責(zé)該案調(diào)查工作。根據(jù)撫松縣公安機(jī)關(guān)提供線索，檢查人員通過金稅三期系統(tǒng)對(duì)H小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)所得稅申報(bào)情況和財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行仔細(xì)查閱和分析。

　　征管數(shù)據(jù)顯示，H小額貸款公司的登記注冊(cè)類型為其他有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本5000萬元，經(jīng)營(yíng)范圍為辦理各項(xiàng)小額貸款業(yè)務(wù)及為小企業(yè)提供發(fā)展、管理、財(cái)務(wù)等資訊服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　在案頭分析過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，H小額貸款公司的所得稅貢獻(xiàn)指標(biāo)連續(xù)4年異常波動(dòng)，且幅度較大。2012年?duì)I業(yè)收入24萬元，申報(bào)應(yīng)納稅所得額-111萬元；2013年?duì)I業(yè)收入454萬元，申報(bào)應(yīng)納稅所得額132萬元；2014年?duì)I業(yè)收入473萬元，申報(bào)應(yīng)納稅所得額22萬元；2015年?duì)I業(yè)收入120萬元，申報(bào)應(yīng)納稅所得額-208萬元。

　　從公安機(jī)關(guān)掌握的信息來看，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一、人員數(shù)量固定，每年的經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的配比應(yīng)當(dāng)維持在一定范圍內(nèi)，但該企業(yè)的所得稅貢獻(xiàn)指標(biāo)在上述年度內(nèi)卻異常波動(dòng)，說明企業(yè)可能存在虛增成本或隱匿收入的違法行為。針對(duì)企業(yè)所得稅指標(biāo)疑點(diǎn)，稅警聯(lián)合專案組決定從賬目檢查入手，對(duì)H小額貸款公司2012年——2015年度納稅情況實(shí)施稅收檢查。

　　在此之前，由于涉嫌非法集資，該企業(yè)的賬簿資料與相關(guān)涉案人員已被撫松縣公安機(jī)關(guān)扣押。因此，檢查人員決定先期前往撫松縣對(duì)企業(yè)開展的貸款等業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，獲取證據(jù)。

案件調(diào)查陷入僵局

　　在撫松縣公安局，檢查人員對(duì)公安機(jī)關(guān)扣押的H小額貸款公司2012年——2015年度賬冊(cè)和涉稅資料進(jìn)行了仔細(xì)審閱，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)4年來的賬載收入總額在500萬元左右，遠(yuǎn)小于該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的1071萬元。檢查人員據(jù)此判斷，撫松縣公安機(jī)關(guān)扣押的企業(yè)賬簿資料并不完整。在企業(yè)賬簿檢查未取得預(yù)期收獲的情況下，檢查人員認(rèn)為有必要對(duì)H小額貸款公司的法定代表人王某依法實(shí)施問詢，以核實(shí)相關(guān)情況。

　　然而此時(shí)，王某因心臟病突發(fā)已被送回長(zhǎng)春市就醫(yī)。為盡快查明企業(yè)是否具有違法行為，稅警雙方會(huì)商后決定，先對(duì)知曉該公司部分經(jīng)營(yíng)情況的王某妻子聯(lián)合問詢，以尋找案件線索。

　　起初，王某妻子并不配合專案組的問詢工作，檢查人員耐心對(duì)王某妻子進(jìn)行了法治教育，曉以利害。最終，王某妻子態(tài)度轉(zhuǎn)變，向檢查人員透露：H小額貸款公司2012年——2015年?duì)I業(yè)收入大約為2500萬元左右——這與專案組掌握的企業(yè)營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)相比，增加近1400萬元。結(jié)合王某妻子提供的信息，綜合前期各類數(shù)據(jù)和線索，檢查人員初步判斷，H小額貸款公司可能通過設(shè)置賬外賬的方式，隱瞞了真實(shí)營(yíng)業(yè)收入。為加快辦案進(jìn)度，盡快取得相關(guān)證據(jù)，檢查人員決定趕回長(zhǎng)春，對(duì)已在長(zhǎng)春就醫(yī)的王某實(shí)施問詢。但隨后的調(diào)查工作卻并不順利，王某雖然接受問詢，但拒不承認(rèn)企業(yè)存在賬外經(jīng)營(yíng)、隱匿收入等涉稅違法行為，案件調(diào)查工作一時(shí)陷入僵局。

銀行流水?dāng)?shù)據(jù)現(xiàn)疑蹤

　　專案組重新對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行了分析，梳理了相關(guān)信息，根據(jù)小額貸款企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“高度依賴資金回流”的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，重新制訂了調(diào)查方案：通過核查企業(yè)銀行資金流水、檢查企業(yè)相關(guān)人員的賬戶資金等工作，查詢可能與H小額貸款公司發(fā)生過交易的借款人或借款企業(yè)。通過核查企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)往來情況，摸清企業(yè)真實(shí)營(yíng)業(yè)收入，繼而證實(shí)企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)逃避納稅的違法行為。

　　在公安機(jī)關(guān)的協(xié)助下，檢查人員對(duì)2012年——2015年期間H小額貸款企業(yè)的基本賬戶、法定代表人王某及其妻子的個(gè)人賬戶、企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理等人的個(gè)人賬戶進(jìn)行了數(shù)據(jù)調(diào)取。面對(duì)上萬條銀行交易記錄，為保證盡快完成稽核比對(duì)工作，稽查部門增派了7名人員加入專案組，12名檢查人員經(jīng)過21個(gè)小時(shí)的連續(xù)不間斷篩查，終于在眾多的銀行流水信息中發(fā)現(xiàn)了蛛絲馬跡。

　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，H小額貸款公司的基本賬戶在2012年8月——12月、2013年2月——4月、2014年5月——7月、2015年1月——4月等時(shí)間段內(nèi)，發(fā)生了數(shù)十筆較為密集的小額資金流出，并且各個(gè)階段流出資金的數(shù)量總額均在500萬元以上。將企業(yè)銀行流水與企業(yè)的貸款合同逐一對(duì)比后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，上述4個(gè)時(shí)間段內(nèi)發(fā)生的近50筆流出資金均是企業(yè)對(duì)外發(fā)放的貸款，不僅所有借款人均為自然人，而且其中有8人在4年內(nèi)曾多次從H小額貸款公司獲取過貸款，總數(shù)達(dá)36筆。

異地外調(diào)揭開逃稅秘密

　　稅警雙方對(duì)線索進(jìn)行會(huì)商后，決定對(duì)與H小額貸款公司有經(jīng)常性借貸交易的8名人員，開展針對(duì)性調(diào)查取證。

　　公安機(jī)關(guān)調(diào)驗(yàn)了8名借款人身份信息后，發(fā)現(xiàn)8名人員的居住地點(diǎn)均在撫松縣境內(nèi)。于是，檢查人員再次前往撫松縣外調(diào)。

　　稅警聯(lián)合專案組先后對(duì)8名借款人進(jìn)行了問詢，發(fā)現(xiàn)8名借款人均為H小額貸款公司法定代表人王某的親戚，雙方之間并沒有實(shí)際的貸款業(yè)務(wù)發(fā)生。8人向?qū)０附M表示，因?yàn)殂y監(jiān)會(huì)對(duì)于小額貸款企業(yè)具有“同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額5%”的規(guī)定，因此他們與H公司法定代表人王某約定，通過簽訂虛假合同的方式，先“幫忙”將企業(yè)貸款資金提取出來，將數(shù)額“拆分”到國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，再以現(xiàn)金方式“歸還”給王某，供其在監(jiān)管部門“視線”之外私下對(duì)外開展借貸經(jīng)營(yíng)。

　　根據(jù)8名人員提供的信息，結(jié)合企業(yè)申報(bào)信息和前期調(diào)查的企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，專案組基本確定，H小額貸款公司存在違規(guī)將資金“化整為零”拆分提取后，賬外經(jīng)營(yíng)從事借貸業(yè)務(wù)，并隱匿收入的行為。

　　取得證據(jù)后，專案組立即返回長(zhǎng)春，對(duì)H小額貸款公司法定代表人王某再次進(jìn)行聯(lián)合詢問。在詢問過程中，稅警雙方對(duì)王某進(jìn)行了法治教育，向其陳明了非法集資、違規(guī)貸款和隱匿收入偷逃稅款等違法行為可能面臨的違法后果。面對(duì)專案組提供的多項(xiàng)言證和資金流動(dòng)證據(jù)，無法自圓其說的王某最終承認(rèn)，企業(yè)存在賬外貸款經(jīng)營(yíng)行為，并交出了H小額貸款公司的“內(nèi)賬”。檢查人員通過仔細(xì)核查，最終確認(rèn)H小額貸款公司在2012年——2015年期間，共計(jì)隱瞞利息收入1587.26萬元。

　　經(jīng)過專案組不懈追查，案件終于水落石出。2012年——2015年期間，H小額貸款公司通過法定代表人、企業(yè)員工的個(gè)人賬戶以及直接發(fā)放現(xiàn)金等形式，賬外經(jīng)營(yíng)，共隱匿經(jīng)營(yíng)收入1587.26萬元，偷逃營(yíng)業(yè)稅79.36萬元，企業(yè)所得稅322.05萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法補(bǔ)征稅款，對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。目前，案件已依法移送司法機(jī)關(guān)。

作者：高弘 劉戈 劉志軍

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)