■ 訪談

　　1 低收入人群被誤傷？

　　高收入者減稅多，中等收入者減稅少，低收入者沒減稅，這公平嗎？

　　新京報：有人認為，此次個稅改革方案讓高收入者減稅多了，中等收入者減稅少了，而低收入者卻沒有減稅。這違反了公平原則的社會再分配。

　　劉劍文：個稅法經歷多次修改，有一個共同的特點，就是圍繞工薪所得費用減際標準制度改革。

　　如果說沒考慮到中低收入者，這不符合實際和修改目的。按照個人所得稅法修改（草案）征求意見的方案，費用扣除標準從2000元提高到3000元，工薪的級距也從現行的9級調整到方案中的7級，就是讓中低收入工薪階層獲得更多的實惠。

　　當然，什么是中低收入者，標準是什么？官方統計顯示，去年全國平均工資水平在3000元左右，這樣的話，平均線以下的工薪階層的工薪部分就不用交稅了，他們就得到實惠了。

　　新京報：是不是說，收入越低，減少的個稅額度越少；收入越高，減少的個稅額度越多？

　　劉劍文：受益人群可以從絕對數上算，也可以從相對數上算，這樣分析這個問題，才可以說是否公平。再說，草案將工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。很多人都在這5%和10%兩個低檔稅率的范圍內，從這個意義上說，草案還是在照顧中低收入者。

　　2 欠發達地區被誤傷？

　　各地收入水平、消費水平各異，設置統一的起征點是否公平？

　　新京報：如果算平均數，全國平均工資在3000元左右，但有人認為，考慮到中國地域差別，各個地方的收入水平、消費支出水平、房價等都存在很大差別，應當在征收個稅時進行差別對待。

　　劉劍文：你說的是個人所得稅是不是需要一刀切的問題。2005年個人所得稅法修改聽證會上已提出了這個問題。我認為，還是全國統一適用較適宜。

　　其一，我國是法制統一的國家，在稅法的適用問題上也得保證全國的統一，這有利于法律的執行。

　　其二，從人權和憲政的角度看，納稅問題涉及納稅人的基本權利問題，基于發展權、平等權的考慮，還是全國統一比較合理。

　　其三，個稅問題上全國統一也有利于稅的征管，如果全國不統一，可能會導致稅收的逆向流轉。從形式上看，費用扣除標準低的地方所征收的個稅可能會多一些，但事實上費用扣除低的地方征得的稅收少，費用扣除高的地方稅收反而高。道理很簡單，費用扣除標準低的地方的人會想方設法將稅收轉移到費用扣除標準高的地方。

　　其四，發達地區收入水平比較高，就該讓發達地區的費用扣除標準相應提高？這只是表面問題。從公共品提供和權利義務相一致的角度考慮，發達地區享受的公共品也多一些，納稅人對擇業、生活的地域有著充分的自由選擇權。

　　3 外來流動人口被誤傷？

　　購房購車政策與納稅年限掛鉤，提高起征點等于抹去繳稅記錄？

　　新京報：不少地方將納稅年限跟可享受的服務聯系起來，比如北京等地出臺了與納稅年限掛鉤的購房購車政策，提高個稅起征點等于讓一些人不再存在繳稅記錄，這是不是意味著地方政府賦予個稅一個新的功能？

　　劉劍文：地方政府的這些政策跟個稅法本身并無關系，這只是平抑房價的臨時性措施，我想這種做法也不會長久持續下去的。間接稅稅負轉嫁不需要也不可能有完稅憑證，而個人所得稅、房產稅和車船稅等直接稅有完稅憑證，比較容易感覺到，所以大家感覺到這一點了。

　　新京報：個稅起征點提高到3000元，是否有利于那些新融入城市、達不到起征點的人培養納稅人意識？

　　劉劍文：起征點應該是適度的，不應該是無限的。如果大部分人不交個稅，稅法認同度就會很低，也不利于公民意識的培養。我們都需要政府提供公共服務，這些公共服務所需資金來自稅收，個人所得稅也是這些稅收的一個組成部分。

　　新京報：在收入提高的同時，CPI也節節攀升，有人建議將起征點跟CPI等指數掛鉤，這可行嗎？

　　劉劍文：這也是我們過去一直倡導的問題。費用扣除標準多少才合理？這是個仁者見仁的問題，在確定了合理的基準之后，應更多地考慮隨著物價和匯率的變動而變動，這樣會更公平一些。在有關制度設計時，可以考慮全國人大常委會授權給國務院，在物價上漲到什么程度或達到什么標準可以做適當調整，但要報全國人大常委會備案，既要授權，也要依法限制行政機關的行為。

　　■ 個案

　　非京籍納稅人遭遇買車難

　　“代扣稅是641.24元”。

　　去年剛到北京工作的小陳看到了自己4月份的工資表和個稅繳稅記錄，雖然戶籍所在地在南京，但她也已是北京的納稅人了。當然，這還不算她平時花銷中所包含的消費稅。

　　小陳現在在三元西橋附近的一家單位上班，剛到北京就趕上了購房與購車資格上對非京籍人口的限制。單身的小陳開玩笑地說，盡管在京納稅，但她暫時能享受到的公共服務就只有比南京便宜的公交車了。

　　在小陳看來，以她現在工作的性質，能有一輛代步汽車，這是剛需。“一些地方，地鐵到不了，急的時候就得打車，打車又打不到，就很頭疼。如果可以買車，哪怕買個奧拓都覺得很好啊。”小陳甚至也想在北京買房，因為北京的房租很高，“每月工資除了房租也不剩下什么了，還是有房子踏實點。”

　　這需要等待，她在北京目前只有半年的納稅記錄，而現在北京市的要求是要有連續五年的納稅證明。“現在就差四年半，四年半以后就快31了。”小陳感嘆道。

　　就這，她還沒顧上考慮將來結婚生子。小陳做了個假設，就算有資格買房，根據自己的能力估計也只能在郊區買了，而北京郊區的公交又不便利，“怎么可能不買車呢？以后如果有小孩，小孩要上學，除非我有錢在他學校附近租個房，不然肯定要接送什么的……”

　　小陳說，盡管她想長期在北京發展，但她只有等待。

　　對比

　　美國人有句俗話：“世上有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅。”俄羅斯人則說，“要像給心愛的女人送花一樣享受納稅”。低稅率、高稅率，累進制、一刀切，各國居民如何繳納個人所得稅，稅收又是如何影響他們的生活呢？

　　焦點1 低稅率VS高稅率

　　低稅國代表

　　印度 僅3%民眾繳個稅

　　印度人口超10億，但2008年的數據顯示，印度僅有3300萬人需要繳個稅，僅占人口總數3%。個稅起征點高是印度納稅的特點。2010財年，印度人均收入為4.6萬盧比，印度稅法規定，男性年收入在18萬盧比（約合2.6萬人民幣）以下，女性年收入在19萬盧布以下，無需繳納個稅。收入從18萬到50萬，稅率為10%；從50萬到80萬，稅率為20%。

　　高稅國代表

　　丹麥 高稅承載高福利

　　丹麥是世界上個稅稅率最高的國家。2009年，丹麥的個稅稅率高達48.7%，與法德等國一樣，高稅收帶來的是“從搖籃到墳墓”的高福利。從嬰兒出生到上幼兒園、小學、中學、大學都免費；人們的生老病死，全部都免費。退休后，也有足夠的養老金維持體面的生活。高稅率讓丹麥很難出現“大富翁”，但也驅使人們為“快樂”工作。

　　焦點2 一刀切VS累進稅

　　一刀切代表

　　俄羅斯 掙多少都交13%

　　稅率改革以前，俄羅斯實行7級累進稅率，最低稅率12%，最高稅率為60%，但這助長了偷稅漏稅之風。2001年，在普京的推動下，俄羅斯開始推行13%的一刀切單一稅率，并將個稅起征點調整到年收入4800盧布（約合1100元人民幣）。這項稅率大獲成功，第二年俄羅斯個稅收入增加了25%。由于這項稅率大獲成功，俄羅斯經驗已經成為許多國家仿效的榜樣。

　　累進稅代表

　　美國 納稅大戶皆富人

　　2008年，年收入38萬美元以上的1%的人群，繳稅額占據總額38%。美國的累進稅率非常復雜，征稅對象分為個人、夫妻、夫妻單獨申報和一家之主申報四種，稅率也根據收入分為10%、15%、25%、28%、33%、35%六種。但眾多低收入者不僅不需要繳納個稅，還能獲得退稅優惠。如2009年，就有47%的美國家庭享受到了政府退稅。本報記者 顏穎顓

　　A06-A07版采寫（除署名外）/本報記者 郭少峰