重磅！海口市稅務(wù)局正式宣布推行無稅不申報

為進一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，將“放管服”的精神繼續(xù)落實，今年8月，海南省率先在海口市進行“無稅不申報”試點；但從本月起，“無稅不申報”將在海南省全省推行！新政策如下：

為深入貫徹落實“放管服”改革，全力支持和服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)(港)建設(shè)，積極推進辦稅便利化，明晰征納雙方的權(quán)利義務(wù)，引導(dǎo)納稅人自主評定，正確履行納稅申報義務(wù)，自覺提高納稅遵從度，切實減輕納稅人和基層稅務(wù)人員負(fù)擔(dān)。國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2019年11月1日起在全省推行“無稅不申報”，現(xiàn)就有關(guān)事項通告如下：

一、適用納稅人范圍

推行“無稅不申報”的適用范圍為無發(fā)票票種核定的單位納稅人，需符合以下三個條件：當(dāng)期全部收入為零;未做發(fā)票票種核定，即已申請發(fā)票票種核定、領(lǐng)購發(fā)票的納稅人不適用;屬于增值稅小規(guī)模單位納稅人，包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等，不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

前述適用范圍內(nèi)的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)或申請發(fā)票票種核定時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理申報納稅事宜。

二、適用稅(費)種范圍

增值稅和消費稅及其附加稅費、印花稅、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費等15個稅(費)種，企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外。

三、推行稅(費)種按次申報

對于適用“無稅不申報”的納稅人，將相關(guān)稅(費)種的納稅期限由按期改為按次。更改后，納稅人在未產(chǎn)生應(yīng)稅收入之前，不再辦理相關(guān)稅(費)種的零申報。

(一)對于適用范圍內(nèi)的增量納稅人，即2019年11月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人，將相關(guān)稅費(企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外)的納稅期限設(shè)定為按次。

(二)對于適用范圍內(nèi)的存量納稅人，即2019年11月1日前已登記的未做發(fā)票票種核定的小規(guī)模單位納稅人，將相關(guān)稅費(企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外)的納稅期限設(shè)定為按次。

1.零申報二年(含)以上的，由稅務(wù)機關(guān)將相關(guān)稅費(企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外)統(tǒng)一修改為按次申報。

2.零申報未達二年的，由納稅人申請將無納稅義務(wù)發(fā)生的稅費(企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外)更改為按次。

(三)適用范圍內(nèi)的納稅人在申請發(fā)票票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)辦理納稅申報時，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，將納稅人納稅期限由“按次”修改為“按季”或“按月”。

四、加強后續(xù)監(jiān)管

稅務(wù)機關(guān)通過納稅申報數(shù)據(jù)分析、定期比對、利用第三方數(shù)據(jù)等方式，強化稅收風(fēng)險分析，加強申報納稅事中事后監(jiān)管。及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報、漏報稅行為，稅務(wù)機關(guān)將嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定予以處理。

特此通告。

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2019年10月17日

具體政策解讀

無稅不申報的推行不僅可以減輕小規(guī)模納稅人的申報負(fù)擔(dān)，提高納稅人的辦稅效率和滿意度，而且能夠緩解大量零申報業(yè)務(wù)對稅務(wù)部門辦稅服務(wù)工作造成的壓力。

需要注意的是，目前無稅不申報只有海南省部分地區(qū)試點推行，全國范圍還沒有普遍施行。因此，目前絕大部分納稅人即使沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，也是需要根據(jù)稅費種認(rèn)定信息按時零申報的哦！

再次強調(diào)，零申報是指收入總額或計稅依據(jù)為零的申報，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營業(yè)收入，并不是指應(yīng)納稅額為零。如果長時間（一般是連續(xù)半年以上）零申報或負(fù)申報就屬于異常申報，容易引起稅局關(guān)注，列入重點監(jiān)控對象。

同時，評價年度內(nèi)非正常原因增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負(fù)申報的，還會影響企業(yè)的信用等級，直接導(dǎo)致不能評價為A級。此外在實務(wù)中，稅局還有可能要求持有發(fā)票的納稅人把發(fā)票降版降量。 

總之，長期零申報是不符合經(jīng)營常規(guī)的，也會使得企業(yè)存在稅收風(fēng)險，所以企業(yè)需要根據(jù)自身的實際業(yè)務(wù)情況據(jù)實申報，避免逾期申報產(chǎn)生罰款，甚至導(dǎo)致企業(yè)被列為非正常戶等更惡劣的后果。

“無稅不申報”何時執(zhí)行？

首先要明確的是，只適用于：小規(guī)模單位納稅人！（包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等，不包含一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。

2019年7月1日以后，新登記的小規(guī)模單位納稅人且未做票種核定的，即刻執(zhí)行，之前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人，從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起執(zhí)行。

注意：2019年7月1日后，做過票種核定的新登記小規(guī)模單位納稅人，不適用“無稅不申報”。

• 影響信用等級

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定：

非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的,不能評為A級。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定：

提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條的規(guī)定：

有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

• 有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條的規(guī)定：

按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：

(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)限制其出境。

(二)稅務(wù)機關(guān)將會將當(dāng)事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

違規(guī)零申報這是對企業(yè)十分不利的，會嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，下面就教大家如何正確零申報。

如何正確進行零申報？

案例1：取得免稅收入只需零申報？

不久前，某企業(yè)的會計來到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2019年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。

案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

案例3：當(dāng)期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

案例4：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

案例5：取得未開票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當(dāng)期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額17萬元，未認(rèn)證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

答：如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。