檢查人員了解得知，該企業(yè)為國(guó)有控股，成立于2010年4月30日，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售和物業(yè)管理等。該企業(yè)賬證健全，由宿州市地稅局涉外分局負(fù)責(zé)稅收管理，實(shí)行查賬征收。2011年，該企業(yè)在宿州市開(kāi)發(fā)某小區(qū)。

檢查組利用電子查賬軟件分析、比對(duì)該企業(yè)檢查年度的賬務(wù)、憑證、報(bào)表和納稅記錄，發(fā)現(xiàn)3個(gè)主要疑點(diǎn)。該企業(yè)2012年在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)，沒(méi)有任何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅記錄。該企業(yè)收到政府土地返還款沒(méi)有記收入，有直接沖減成本的嫌疑。并且，該企業(yè)的建筑發(fā)票存在疑點(diǎn)。

做好查前準(zhǔn)備后，檢查組針對(duì)該企業(yè)存在的疑點(diǎn)一一開(kāi)展檢查。結(jié)果證實(shí)，該企業(yè)于2012年9月遷入新地點(diǎn)辦公，由于工作疏漏沒(méi)有及時(shí)申報(bào)繳納土地使用稅。

通過(guò)對(duì)該企業(yè)明細(xì)賬和原始憑證的檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的2011年度和2012年度“預(yù)付賬款”科目中，用收到的土地返還款沖減該科目余額，2012年結(jié)轉(zhuǎn)一期已售房屋的收入時(shí)又將收到的一期土地返還款直接沖減了當(dāng)期成本。對(duì)此，該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)格計(jì)入土地成本，政府返還土地款時(shí)，實(shí)際上減少了土地成本，直接沖減土地成本和計(jì)入當(dāng)期收入是一回事，不影響當(dāng)期利潤(rùn)，沒(méi)有必要把收到的返還土地款再調(diào)整計(jì)入當(dāng)期收入。檢查人員詳細(xì)地向該企業(yè)財(cái)務(wù)人員講解了企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，并對(duì)該企業(yè)做了納稅調(diào)整。認(rèn)識(shí)到自己的錯(cuò)誤，該企業(yè)表示，一定在檢查期內(nèi)及時(shí)改正。

檢查人員還抽查了該企業(yè)發(fā)票使用情況，發(fā)現(xiàn)有跨區(qū)域使用建筑業(yè)發(fā)票、使用過(guò)期作廢發(fā)票及轉(zhuǎn)借使用發(fā)票的行為，該企業(yè)認(rèn)識(shí)到發(fā)票使用中的錯(cuò)誤并愿意接受處罰。

經(jīng)檢查，該企業(yè)收到返還土地出讓金，直接沖減成本未記入收入，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。并且，檢查中涉及營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。該局共補(bǔ)征該企業(yè)稅款1294.06萬(wàn)元，加收滯納金182.50萬(wàn)元，罰款130.41萬(wàn)元，合計(jì)1606.97萬(wàn)元，均已依照規(guī)定入庫(kù)。