來源：二哥稅稅念（ID：TOTAX2）

很多人分不清小微企業；小型、微型企業；小型微利企業在稅收優惠方面的政策。

其實之前二哥也整理過相關內容。但是由于從2019年1月1日開始，關于小微企業稅收優惠政策又發生了重大變化，

具體參見：關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

所以二哥特意把幾種情況的標準、涉及優惠政策以及條文重新歸納整理了一下，供各位朋友參考學習。

如果疑問可以留言問二哥，覺得總結的不錯請不吝分享朋友圈。

增值稅優惠政策的小微企業，必須是小規模納稅人，一般納稅人即使銷售額達標，也不得享受。

財稅〔2019〕13號第一條就規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

這里的小微企業特指，銷售額不超過10萬元（按季30萬元）的小規模納稅人。

小型微利企業是企業所得稅優惠政策中的一個概念，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，滿足條件都能享受。

財稅〔2019〕13號號文規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

這里的小型微利企業當然既可以是小規模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業的四個條件就能享受。

滿足條件的小型微利企業企業所得稅是分段計算，無需備案，在預繳和匯算清繳通過填寫申報表相關內容即可享受。

所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。

舉例說明，2019年一個年應納稅所得額為300萬元的企業。

企業所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

預繳申報表填寫如下：

《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）表填寫如下：

《減免所得稅優惠明細表》（A201030）第1行填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額。

本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。300萬計算出來的減免企業所得稅的金額就是50萬。

滿足免征收增值稅的小微企業不需要單獨備案，只需要在納稅申報表填寫是填寫到相應欄次即可。

比如，二哥稅稅念公司是小規模納稅人，按季度申報增值稅，2019年第一季度，公司實現銷售收入20萬元，均自開了增值稅普通發票。

那么4月份申報增值稅時候，直接填寫在增值稅納稅申報表的第9行、10、17、18行，如下圖。然后保存申報即可。

注意：這里舉例的數據都是不含稅金額。

小規模納稅人代開或者自行開具的專用發票需算在免稅銷售額之內，但是其本身需要單獨繳納增值稅。

這是什么意思呢？就是說專票的銷售額在計算小微企業是否符合免征增值稅時候要納入來算，但是其又要單獨交增值稅。

比如，二哥稅稅念公司2019年一季度代開了1萬元增值稅專用發票，自行開具了19萬元增值稅普通發票，那么算季度銷售額時候就是1+19=20萬元，不到30萬元，滿足小微企業免征增值稅規定。

但是代開的1萬元這部分是需要繳納增值稅的，其余的19萬元免稅。

申報表就需要這么填。

注意：這里舉例的數字都是不含稅金額。

代開的1萬的部分要填寫在第1、2欄次里面作為應稅基數。

免稅的19萬部分填寫在9、10欄次，由于代開時候已經預繳了增值稅300，所以本期實際應補稅額是0。

個體工商戶也能享受小微企業免征增值稅優惠政策，只要它是小規模納稅人且滿足銷售額的條件，但是申報表填寫卻有所不同。

個體工商戶需要填寫到填到9和11欄，而不是9和10欄。

這個填表說明說的很清楚，第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額，本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

比如：二哥稅稅念雜貨鋪是一個個體戶，2019年1季度銷售收入20萬元，全部自開增值稅普通發票，那么在進行增值稅申報的時候，就這樣填寫。

個體工商是不繳納企業所得稅的，個體工商按經營所得繳納個人所得稅，所以企業所得稅的小型微利企業優惠和個體戶完全搭不上邊。

也就是說個體戶不能享受小型微利企業企業所得稅政策。

30萬銷售以下的所有納稅人，附加和水利基金都免。

財稅[2016]12號，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人

滿足條件的納稅人，在申報教育費附加及地方教育費附加時候應該選擇減免代碼享受減免政策。

教育費附加減免代碼：0061042802

地方教育費附加減免代碼：0099129999

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