記者 生 余

通訊員 益慧 孫軍 士亮

來源：新華日報(bào)

如今，越來越多的江蘇企業(yè)走出國門，與此同時(shí)，以打擊稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移為主旨的G20稅改正不斷深入。國際稅收，這個(gè)事關(guān)很多企業(yè)生存發(fā)展課題的專業(yè)性迅速凸顯：如何避免國內(nèi)外重復(fù)征稅、稅收免抵怎么操作、企業(yè)境內(nèi)所得和境外所得怎么區(qū)分……4月19日，正值全國稅收宣傳月期間，徐州市國、地稅局請來一批專家，為該市13家“走出去”制造業(yè)企業(yè)高管現(xiàn)場答疑，很多問題頗有普遍性。

近年來，中國企業(yè)在跨國經(jīng)營中遇到的稅收問題越來越多樣化、復(fù)雜化和專業(yè)化。以徐州為例，近85%的“走出去”企業(yè)是2008年后才跨出國門，投資額100萬美元以下的占50%左右；半數(shù)以上企業(yè)處在沒有實(shí)際經(jīng)營、籌建期或注銷等非正常狀態(tài)；對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解，境外經(jīng)營發(fā)生稅收爭議時(shí)往往不知道利用稅收協(xié)定待遇、政府之間雙邊磋商機(jī)制等手段維護(hù)自身的稅收權(quán)益。

徐州市國稅局副局長高云增舉例說，一家企業(yè)到印尼從事電力專業(yè)技術(shù)服務(wù)，按我國相關(guān)規(guī)定在國內(nèi)適用增值稅零稅率，但因?yàn)槠髽I(yè)不了解政策而繳納了6%的增值稅，在印尼又被征收了10%增值稅。后來在稅務(wù)部門幫助下，這家企業(yè)避免了每年37.5%的雙重稅收。

徐工集團(tuán)公司副總裁吳江龍?zhí)寡裕恍﹪H稅收問題沒有清晰的解決方案，給“走出去”事業(yè)帶來了干擾。比如收購德國企業(yè)后，公司派出6位高管，他們在國內(nèi)要繳納個(gè)人所得稅，到了德國還要將中德收入合并計(jì)算再次繳納個(gè)稅，明知不合理，卻又不知該如何解決。

宗申集團(tuán)今年將在印度設(shè)立新的生產(chǎn)基地。公司韓總會計(jì)師說，出口業(yè)務(wù)受物流、關(guān)稅等影響，到出口目標(biāo)市場辦廠可避免這種紛擾，但不清楚境外企業(yè)利潤匯到國內(nèi)有沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。

省地稅局姚振標(biāo)處長回應(yīng)道，國際稅收實(shí)踐非常復(fù)雜，必須個(gè)性化對待。較多困擾我省“走出去”企業(yè)的重復(fù)征稅問題，既損害納稅人利益，也不利于國際間資本和技術(shù)的流動。目前一般通過兩個(gè)或多個(gè)政府之間訂立雙邊（多邊）稅收協(xié)定，或者通過一國政府在國內(nèi)稅法上單方面給予優(yōu)惠的辦法，即稅收抵免來解決。我國已與104個(gè)國家地區(qū)簽訂了稅收協(xié)定，如果在這些國家遭遇稅收歧視，可以通過兩國政府和相關(guān)機(jī)構(gòu)的磋商來解決。

“企業(yè)‘走出去’，必須高度關(guān)注稅務(wù)考量。”國家稅務(wù)總局國際稅收處處長黃曉里建議說。橫向看，既要了解我國稅收政策，還要了解東道國有哪些投資優(yōu)惠、有沒有和我國簽訂稅收協(xié)定、有哪些優(yōu)惠待遇等。縱向看，應(yīng)考慮國外經(jīng)營組織形態(tài)是分公司還是子公司；“走出去”是綠地投資還是股權(quán)并購；除了機(jī)器設(shè)備投資，無形資產(chǎn)在國外有沒有收益；投資退出采取清盤還是轉(zhuǎn)讓等，不同選擇就意味著不同的稅收負(fù)擔(dān)。

黃曉里提醒，“走出去”企業(yè)要高度關(guān)注最新動態(tài)，比如轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，曾有一家央企為中標(biāo)中東地區(qū)一個(gè)油田開采項(xiàng)目，將投標(biāo)價(jià)壓得很低，通過采油根本無法彌補(bǔ)，試圖通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)賺回來，這種做法在新規(guī)下可能越來越難。再如，在避稅地設(shè)立控股公司的做法也可能無法繼續(xù)，如果一家一兩個(gè)人的公司控制大量資產(chǎn)和利潤，顯然與其功能不匹配，按照超額利潤分析法可能被征稅。

記者 生 余

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