作為2019年更大規模減稅降費的“重頭戲”，深化增值稅改革自4月1日起實施，有效激發了市場主體活力，助推我國經濟高質量發展。近日，上海財經大學公共政策與治理研究院發布《中國增值稅減稅政策效應季度分析報告》（以下簡稱《分析報告》）。該報告是評估團隊在前期大量資料準備和數據統計分析基礎上，廣泛聽取社會各界意見和建議而最終形成的。報告包括增值稅減稅規模分析、增值稅減稅現階段的效應分析、增值稅減稅長期的效應分析，以及完善建議四部分，力求客觀分析、綜合反映增值稅減稅成效，并對進一步完善增值稅政策、制度提出建設性意見。

減稅規模幅度空前：實施首季減稅3185億元

《分析報告》顯示，2019年4-6月，深化增值稅改革工作取得了顯著成效，減稅額分別為1113億元、1105億元和967億元，合計減稅3185億元，總體實現了確保主要行業稅負明顯降低、部分行業稅負有所降低、所有行業稅負只減不增的預期目標。

受行業銷售額、納稅額和減稅率三方面因素共同作用影響，減稅具有行業高度集中特點，其中制造業和批發零售業兩大行業減稅占比78.54%，體現了我國增值稅改革對制造業的促進作用。分地區看，減稅占比與經濟規模、納稅規模呈正比，并受地區經濟結構影響，發達地區減稅占比高，居前5位的省份均處于發達地區且減稅規模占總體減稅量超過40%。

減稅效應初步顯現：拉動經濟增長、提升企業盈利水平

深化增值稅改革所釋放出的減稅紅利，有效降低了企業經營成本，激發了市場活力，對沖了經濟下行壓力，《分析報告》顯示，增值稅減稅在2019年4-6月已經對經濟發展產生了顯著的帶動作用。

在營業收入方面，增值稅減稅顯著提高了重點稅源企業（10萬戶年納稅額500萬元以上的企業）的營收水平，提高幅度約為3.27%，且對民營經濟的帶動作用要大于平均水平，帶動民營經濟營收增長4.54%，是平均水平1.39倍。在營業利潤方面，增值稅減稅顯著提高了企業盈利能力，使得重點稅源企業利潤率平均提高1.58個百分點，并使得2.4%的虧損企業扭虧為盈。在研發支出方面，增值稅減稅大幅提高了企業的研發支出水平，并且對民營企業研發支出的促進作用最大。

與此同時，增值稅減稅還顯著提振了企業的經營信心，具體表現在增值稅減稅大幅提高了重點稅源企業的購銷合同簽訂金額、用電量。研究顯示，增值稅減稅對重點稅源企業購銷合同簽訂金額的提高幅度高達7%，對重點稅源企業用電量的提高幅度約為6.07%。

除此之外，增值稅起征點的提高還顯著改善了營收在3萬元至10萬元之間企業的經營狀況。研究顯示，起征點提高顯著提升了3萬元至10萬元之間企業的營收收入，提升幅度高達8.7%；這部分企業的盈利水平提高幅度在1.5%左右，并且可使0.8%的企業扭虧為盈。

減稅效應持續釋放：未來三年對我國經濟發展均有提振作用

《分析報告》顯示，2019年增值稅改革不僅在二季度對經濟起到了拉動作用，并將在未來三年左右的時間內持續帶動我國經濟增長。具體表現在：

在宏觀經濟方面，增值稅改革對我國主要宏觀經濟變量均具有明顯的提振效果，可以累計帶動GDP增長0.362%，若以2018年數據推算，相當于帶動我國GDP增加3014億元，其中，對2019年GDP增長的帶動作用約為0.181%。累計帶動就業增長0.028%，相當于增加21.74萬個就業崗位。與此同時，減稅還會通過帶動利潤、就業增加等方式來影響居民的收入水平與消費水平，2019年增值稅改革會使得我國居民消費增長1.413%。

在收入分配方面，由于增值稅是間接稅易于轉嫁，消費者承擔了大量的增值稅負擔，減稅時消費者的獲益相應更大。同時，受邊際消費遞減規律影響，低收入群體消費支出占收入的比重大于高收入群體，因此減稅的收益對低收入群體影響更大，會使我國基尼系數下降0.181%，改善居民之間的收入分配狀況。在產業結構方面，2019年增值稅改革對工業的促進作用最大，減稅后政府購買服務支出減少是服務業增長幅度較小的重要原因。

減稅效應尚有提升空間：客觀分析機理，凝聚多方減稅合力

《分析報告》指出，增值稅作為我國規模最大、占比最高的稅種，其減稅的直接影響和效果，一方面是企業減稅，另一方面則是政府減收，由于減稅幅度較大，增值稅短期減收明顯，對財政形成較為嚴峻挑戰。應對增值稅減稅給財政帶來的挑戰，需通過節約政府開支、調整財政預算等手段，以短期財政減收來換取長期財政經濟可持續發展。

《分析報告》認為，社會需理性看待增值稅減稅預期。雖然增值稅減稅規模空前，但由于減稅要通過市場起作用，降低稅率雖然減輕了總體稅負，但不同產業和處于產業鏈不同環節的企業，由于在定價權上的地位不同，適用稅率也可能存在差異，因而增值稅減稅受益不同，部分處于弱勢地位企業減稅獲得感與減稅預期差異就更大。

《分析報告》認為，深化增值稅改革具有政策性強、涉及面廣、時間緊、任務重、強度大、難度高特點，既需要稅務部門努力推進，也需要有關部門協力支持，更需要廣大納稅人密切配合。

為此，稅務部門精心規劃，統籌安排，構建起“一竿子到底”的統一指揮體系，制定落實減稅降費工作的路線圖、時間表、任務書，使深化增值稅改革方案平穩落地、高效推進。特別是近期稅務總局以“不忘初心、牢記使命”主題教育為契機，全面排查各地存在的共性問題，進一步采取措施提升納稅人、繳費人減稅降費獲得感。

《分析報告》建議，下一步，稅務部門需持續加強與其他政府部門和企業協調推進，切實解決深化增值稅改革實施過程中出現的新情況新問題，落實落細減稅降費政策，讓減稅降費政策效果充分顯現，把減稅降費紅利轉化為經濟高質量發展的內生動力。

來源：國家稅務總局、天津稅務