來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)

稅負(fù)多少，與各國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力密切相關(guān)。

每一年，世界經(jīng)濟(jì)論壇（WEF）都會(huì)發(fā)布《全球競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)報(bào)告》，通過(guò)教育質(zhì)量、通脹率、稅負(fù)等覆蓋各個(gè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)，量化各國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力情況。今年9月，世界經(jīng)濟(jì)論壇發(fā)布了《2017-2018全球競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)報(bào)告》，從多個(gè)維度對(duì)137個(gè)經(jīng)濟(jì)體的競(jìng)爭(zhēng)力做出評(píng)估。

為了衡量一國(guó)稅收情況，世界經(jīng)濟(jì)論壇使用了世界銀行的總稅率數(shù)據(jù)。所謂“總稅率”是將“稅收減免”納入考慮后的5種不同稅收的總和，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅和其他小稅種。

在這場(chǎng)全球稅負(fù)的比拼中，依據(jù)世界銀行“總稅率”排名，總稅率超過(guò)50%的國(guó)家有20多個(gè)，總體稅率最低的國(guó)家多數(shù)在中東地區(qū)。而在最新的競(jìng)爭(zhēng)力排行榜上，前50位的國(guó)家有26個(gè)是歐美國(guó)家。

發(fā)達(dá)國(guó)家稅負(fù)不一

根據(jù)《2017-2018全球競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)報(bào)告》，總體稅率最低的國(guó)家多數(shù)在中東地區(qū)。比如，卡塔爾（11.3%）、科威特（13%）、巴林（13.5%）、沙特阿拉伯（15.7%）和阿聯(lián)酋（15.9%）等中東國(guó)家的總體稅率均在16%以下。

一些中東歐國(guó)家的總體稅率同樣處于較低水平，比如克羅地亞（20.9%）、黑山（22.2%）、波黑（22.6%）和保加利亞（27%）等國(guó)。

在傳統(tǒng)意義上認(rèn)為較為富庶的西歐地區(qū)，既包括稅率較低的盧森堡（20.8%）、丹麥（25%）、愛(ài)爾蘭（26%）、瑞士（28.8%）、冰島（30.1%）和英國(guó)（30.9%），也包括實(shí)際稅率較高的芬蘭（38.1%）、挪威（39.5%）、葡萄牙（39.8%）和荷蘭（40.4%）。

德國(guó)（48.9%）、西班牙（49%）和瑞典（49.1%）的總體稅率均接近50%，超過(guò)50%的有捷克（50%）、希臘（50.7%）、奧地利（51.6%）和比利時(shí)（58.7%），意大利和法國(guó)竟高達(dá)62%和62.8%。

在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體中，總體稅率最低的是新加坡（19.1%）和加拿大（21%）。

從該報(bào)告所得出的全球競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)上看，綜合競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)和總體稅率并不一定存在直接關(guān)系。最明顯的兩個(gè)例子是，德國(guó)和瑞典的總體稅率均接近50%的高水平，但憑借令人難以企及的強(qiáng)大創(chuàng)新力和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，兩國(guó)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)依舊高居第5和第7。亞洲的例子是日本，其總體稅率為48.9%，但競(jìng)爭(zhēng)力排名全球第9。

也有不少國(guó)家既是低稅負(fù)國(guó)家，同時(shí)也是高競(jìng)爭(zhēng)力經(jīng)濟(jì)體，比如新加坡和瑞士，它們的全球競(jìng)爭(zhēng)力排名分別為第3和第1位，但稅負(fù)都處于較低水平。

更多的情況是，一些經(jīng)濟(jì)體即便總體稅率較高，但由于其他方面的優(yōu)勢(shì)，其競(jìng)爭(zhēng)力同樣保持世界較高水平，比如北歐三國(guó)芬蘭、丹麥和挪威，比利時(shí)、奧地利、法國(guó)和愛(ài)爾蘭等歐洲國(guó)家，以及阿聯(lián)酋和卡塔爾等中東國(guó)家。

另外，根據(jù)經(jīng)合組織數(shù)據(jù)，比起上述總體稅率，一些國(guó)家的名義企業(yè)所得稅率顯然較低，比如德國(guó)，其名義企業(yè)所得稅率僅為15.83%,瑞典也僅為22%，但他們的總體稅率都比較高。

在經(jīng)合組織成員國(guó)中，名義企業(yè)所得稅率最高的國(guó)家是美國(guó)（35%），其次為法國(guó)（34.43%）、比利時(shí)（33%）、澳大利亞（30%）等國(guó)，最低的則是瑞士（8.5%），匈牙利（9%）和愛(ài)爾蘭（12.5%）。

20多個(gè)國(guó)家稅負(fù)超50%

根據(jù)上述報(bào)告，全球總稅率超過(guò)50%的國(guó)家有20多個(gè)。其中，墨西哥的總稅率為52%，而科特迪瓦是8個(gè)總稅率超過(guò)50%的非洲國(guó)家之一；在歐洲，只有4個(gè)國(guó)家總稅率超過(guò)50%，烏克蘭就是其中之一。

除此之外，哥斯達(dá)黎加是少數(shù)幾個(gè)總稅率超過(guò)50%的中美洲國(guó)家之一。稅率較高的原因是，近幾年該國(guó)掀起了稅收激進(jìn)主義。

印度的總稅率更高，超過(guò)了60%。印度財(cái)長(zhǎng)賈特利計(jì)劃用4年時(shí)間，將該國(guó)的企業(yè)稅下調(diào)5個(gè)百分點(diǎn)至25%。

追求高稅率模式的委內(nèi)瑞拉，其總稅率也超過(guò)60%。該國(guó)在前總統(tǒng)查韋斯的領(lǐng)導(dǎo)下，大幅增加了對(duì)外國(guó)石油公司的征稅。

除此之外，突尼斯、岡比亞、乍得、尼加拉瓜、幾內(nèi)亞、巴西等國(guó)家的總稅率都超過(guò)了60%。

毛里塔尼亞的總稅率甚至超過(guò)70%，這個(gè)依賴農(nóng)業(yè)的國(guó)家按15%的比例征收預(yù)扣稅，以防止人們將收入轉(zhuǎn)移給非居民。

各國(guó)競(jìng)相調(diào)整企業(yè)稅

二十國(guó)集團(tuán)(G20)曾在一份報(bào)告中指出，由于大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家稅基課稅標(biāo)準(zhǔn)低于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)所得稅占稅收總收入的比重遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。而企業(yè)所得稅高企，會(huì)降低投資回報(bào)率，造成投資減少；再伴隨過(guò)重的消費(fèi)稅和增值稅，民眾的消費(fèi)意愿往往被抑制，因此在綜合因素的作用下，發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展難有顯著起色。

根據(jù)TradingEcomonics的數(shù)據(jù)，截至2016年12月，各國(guó)企業(yè)所得稅排行中，阿聯(lián)酋位居榜首，為55%。緊隨其后的是波多黎各(39%)、蘇里南(36%)以及阿根廷(35%)。位于30%之上的除了一眾非洲國(guó)家外，還包括巴西、委內(nèi)瑞拉等。發(fā)達(dá)國(guó)家中，美國(guó)、比利時(shí)、法國(guó)的企業(yè)所得稅也都在30%之上。

在美國(guó)國(guó)會(huì)即將通過(guò)大規(guī)模減稅計(jì)劃之時(shí)，各國(guó)都繃緊了神經(jīng)。

法國(guó)呼吁歐盟各國(guó)財(cái)長(zhǎng)共同討論美國(guó)稅改對(duì)歐洲和全球金融穩(wěn)定性的影響。其中，盧森堡和愛(ài)爾蘭都是反對(duì)嚴(yán)苛稅制的歐洲國(guó)家，認(rèn)為高稅率將影響歐洲的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

主管稅務(wù)的歐盟經(jīng)濟(jì)事務(wù)專員皮埃爾·莫斯科維奇5日表示，歐盟將密切監(jiān)控美國(guó)稅改的溢出效應(yīng)，“有必要對(duì)此進(jìn)行深入分析”。

德國(guó)智庫(kù)伊弗經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)克萊門(mén)斯?菲斯特此前就曾表示，美國(guó)稅改短期內(nèi)促進(jìn)歐洲對(duì)美出口，令歐洲受益，但也將使歐洲面臨更大的減稅壓力。

在法國(guó)，10月底的國(guó)民議會(huì)通過(guò)了政府2018年預(yù)算案中有關(guān)稅收的系列措施，其中最引人注目的是馬克龍競(jìng)選時(shí)承諾的逐步取消80%的家庭的居住稅，預(yù)計(jì)到2020年完全取消時(shí)能減稅101億歐元，另外還有對(duì)資本利得征收30%的固定稅。

意大利政府也在今年年初批準(zhǔn)了一項(xiàng)計(jì)劃，在2017年將減少企業(yè)所得稅;荷蘭政府一再?gòu)?qiáng)調(diào)必須認(rèn)真考慮企業(yè)減稅，打算推行廢除特別稅計(jì)劃吸引大量跨國(guó)公司。

雖然英國(guó)政府拒絕將企業(yè)所得稅稅率直接降至15%以下的想法，但是它將繼續(xù)實(shí)行階段性減稅，計(jì)劃在2020年將企業(yè)所得稅稅率降至17%；澳大利亞政府同樣熱衷于削減當(dāng)前30%的企業(yè)所得稅稅率;日本也加入了減稅的行列，打算2017年進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅稅率；最激進(jìn)的當(dāng)數(shù)匈牙利，2016年11月該國(guó)政府宣布，將在2017年把企業(yè)所得稅稅率降至9%，成為歐洲最低和全球稅率最具競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)家之一。

在南美洲，有意競(jìng)選下屆墨西哥總統(tǒng)的新萊昂州州長(zhǎng)羅格里格（JaimeRodriguez）也表示，如果成功勝選，同樣將實(shí)施減稅。

明年即將進(jìn)行總統(tǒng)大選的阿根廷也在近期宣布了減稅計(jì)劃。其中，企業(yè)所得稅計(jì)劃從35%降至25%;電子產(chǎn)品減少17個(gè)百分點(diǎn)的稅收比例;游艇、船只、高檔汽車、摩托車的購(gòu)買稅比例從10%提高到20%等。