來源：大金所綜合金融視界、金融八卦男、科林的稅言碎語

7月1日起銀行開戶須填報《個人稅收居民身份聲明文件》

國家稅務總局、財政部、人民銀行、銀監會、證監會、保監會六部委聯名發布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》自2017年7月1日起正式施行。

一、銀行賬戶開戶要求

自2017年7月1日起，個人在金融機構新開立賬戶時，金融機構應當獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件，識別賬戶持有人是否為非居民個人。

稅收居民概念，與居住管理法規中的居民概念不同。稅收居民身份認定標準比較復雜，無法通過普通的居民身份證件直接判定，因此需要開立賬戶的個人和機構自行聲明其稅收居民身份。

二、電子渠道開戶要求

金融機構通過本機構電子渠道接收個人賬戶開戶申請時，應當要求賬戶持有人提供電子聲明文件。

三、代理他人開戶要求

個人代理他人開立金融賬戶以及單位代理個人開立金融賬戶時，經賬戶持有人書面授權后可由代理人簽署聲明文件。

四、聲明文件保存要求

聲明文件應當作為開戶資料的一部分，聲明文件相關信息可并入開戶申請書中。

五、金融機構審核要求

金融機構應當根據開戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料）或者公開信息對聲明文件的合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。

屬于中國稅收居民的，填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可。賬戶持有人為中國稅收居民個人的，金融機構不會收集和報送相關賬戶信息，也不會交換給其他國家（地區）。

六、賬戶盡職調查要求

金融機構必須在2017年年底前完成對存量個人高凈值賬戶盡職調查；

在2018年年底前完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

個人低凈值為截至2017.6.30賬戶加總余額＞100萬美元。

單位小額為截至2017.6.30賬戶加總余額≤25萬美元。

被調查統計的個人資產信息，不僅僅包括銀行存款，還包括股票、債券、基金、保險等。

七、管理辦法出臺背景及意義

受二十國集團（G20）委托，經濟合作與發展組織（OECD）于2014年7月發布金融賬戶涉稅信息自動交換標準（簡稱“標準”），獲得當年G20布里斯班峰會的核準，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的信息工具。目前已有100個國家（地區）承諾實施“標準”。

經國務院批準，我國向G20承諾實施“標準”，首次對外交換信息的時間為2018年9月。《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》旨在將國際通用的“標準”轉化成適應我國國情的具體要求，既是我國積極推動“標準”實施的重要舉措，也是我國履行國際承諾的具體體現。

鑒于《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》出臺的重要意義，又被成為“中國版CRS“。

簡單說CRS就是《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協議》，旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。

《管理辦法》所稱的金融機構，包括存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構：

（一）商業銀行、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行；

（二）證券公司；

（三）期貨公司；

（四）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業務的合伙企業；

（五）開展有現金價值的保險或者年金業務的保險公司、保險資產管理公司；

（六）信托公司；

（七）其他符合條件的機構。

從2017年7月1日起，我國境內金融機構將對存款賬戶、托管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現金價值的保險合同或年金合同開展盡職調查。這些賬戶不論金額大小，都應通過盡職調查識別賬戶持有人是否為非居民。

（一）存款賬戶，是指開展具有存款性質業務而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。

（二）托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產業務而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產的業務以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產的業務：

1.代理客戶買賣金融資產的業務包括證券經紀業務、期貨經紀業務、代理客戶開展貴金屬、國債業務或者其他類似業務；

2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產的業務包括金融機構發起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產品、基金、信托計劃、專戶/集合類資產管理計劃或者其他金融投資產品。

（三）其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：

1.投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合伙權益和信托的受益權；

2.具有現金價值的保險合同或者年金合同。

在實踐中，某些金融賬戶被用來跨國逃避稅的風險較低，因此，《管理辦法》參照國際標準也規定了一些免予盡職調查的賬戶，例如符合條件的退休金賬戶、社會保障類賬戶、定期人壽保險合同、休眠賬戶以及其他符合條件的賬戶等。

《管理辦法》將賬戶分為個人和機構兩類賬戶，每類賬戶又分為新開賬戶和存量賬戶。不同類別賬戶的盡職調查要求和程序有所不同。

簡單來說，新開賬戶盡職調查要求相對嚴格，需要開戶人提供其稅收居民身份聲明文件，金融機構根據開戶資料進行合理性審核。存量賬戶盡職調查程序相對簡易。

《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規中的居民概念不同。稅收居民身份認定標準比較復雜，無法通過普通的居民身份證件直接判定，因此需要開立賬戶的個人和機構自行聲明其稅收居民身份。

圖片來源：央視新聞

根據日程，今年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶的盡職調查。所謂高凈值賬戶，是指截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元。

在2018年12月31日前，我國將完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

圖片來源：六部委對管理辦法的解讀

“非居民金融賬戶”是指在我國境內的金融機構開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶。

金融機構應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

《管理辦法》對社會公眾影響較小，主要對在金融機構開立新賬戶的部分個人和機構有一定影響。

從2017年7月1日起，個人和機構在金融機構新開立賬戶，包括在商業銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業保險，需按照金融機構要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。

由于在我國境內金融機構開立賬戶的個人和機構絕大部分為中國稅收居民，填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可，開戶體驗影響不大。

《管理辦法》主要對在中國境內開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構影響較大。

這里所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個人和企業（包括其他組織），但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在所在地政府認可和監管的證券市場上市交易的公司及其關聯機構。

非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構在開立金融賬戶時，需要詳細填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名（名稱）、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，并應確保信息真實、準確。

上述信息報送到相關部門后，由國家稅務總局按照我國對外簽訂的協議交換給賬戶持有人居民國稅務主管當局。

信息交換會增加納稅人的負擔嗎？

信息交換是不是意味著納稅人稅負增加是普遍關注的問題。

稅務總局相關負責人表示，金融賬戶涉稅信息自動交換是各國（地區）之間加強跨境稅源管理的一種手段，不會增加納稅人本應履行的納稅義務。

交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風險評估，并非直接用于征稅。

對評估列為高風險的納稅人，稅務機關將有針對性地開展稅務檢查并采取相應后續管理措施。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔心因信息交換而增加稅收負擔。

中國國際稅收研究院副院長劉爽在表示，金融賬戶涉稅信息自動交換標準是一種稅收信息交換機制，交換回來的金融賬戶信息用于稅務機關核查納稅人是否依法履行了納稅義務，并不是交換回來的賬戶就直接征稅了。

附：OECD正式公布全球稅務透明合規國家名單

2017年6月28號，OECD正式公布了全球稅務論壇各國稅收情報交換之合規問題的最后結果，讓世界人民大跌眼鏡的是，全世界只有一個國家被評為了不合規，那就是特立尼達和多巴哥。具體名單請見下表：

稅務透明合規名單

有關合規名單的詳細解釋，請參見OECD發布的《Brief on the State of Play on the international tax transparency standards June 2017》http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/brief-and-FAQ-on-progress-on-tax-transparency.pdf

入選黑名單的標準

按照OECD的部署安排，要想不被列入“不合作司法管轄區”黑名單，必須要達到下面三條標準中的兩條，這三條標準分別是：

1. 至少在EOIR基于請求的稅收信息交換上，該國家或地區的評級是“大體合規”（Largely Compliant)。這里說一下，OECD所設定的評級標準一共有四級，分別是“合規”（Compliant), “大體合規”(Largely Compliant), "部分合規“(Partially Compliant), 和"不合規”(Non-Compliant)。 對于大多數已經與其他國家簽訂雙邊稅收協定或者稅收情報交換協定的國家來說，這一條一般是比較容易達到的。

2. 承諾實施AEOI涉稅信息自動交換，并最遲在2018年開展第一次AEOI下的信息自動交換。 目前有100個國家承諾實施CRS，因此這一百個國家（幾乎包括所有的離岸避稅中心）可以輕松達到這一條要求。

3. 加入《多邊征稅互助共約》或者已經建立了廣泛的EOIR和AEOI稅收情報交換網絡。例如香港，盡管沒有加入《多邊征管互助公約》，但是通過多邊機制與好幾十個國家和地區開展CRS下的信息交換，那也是符合這一條要求的。