互聯網金融是傳統金融行業與互聯網相結合的新興業態。目前我國的稅收制度僅對傳統線下和實體銀行業務征稅，對互聯網金融的稅收監管還存在一些問題乃至空白地帶。完善相關稅收政策和征管模式，對促進互聯網金融的健康發展有著積極的推動作用。

2013年以來，形式多樣的互聯網金融在我國發展勢如破竹，互聯網金融利用互聯網和移動通信技術作為工具，大大提升了金融的效率，并改善了傳統金融的利用范圍和流程，涵蓋了融資支付和交易中介等功能，其主要成果表現為第三方支付、P2P小額信貸、眾籌融資、新型電子貨幣以及其他網絡金融服務平臺等模式。2014年6月12日公布的數據顯示，截至2014年第一季度末，我國互聯網基金產品已經超過30只，合計資產規模達到1萬億元。

互聯網金融稅收征管存在的問題

目前我國的稅收制度僅對傳統線下和實體銀行業務征稅，對互聯網金融的稅收監管還存在一些問題乃至空白地帶。

部分運行模式難找征稅依據。一方面，業務形態的多樣化、交叉性，使得互聯網金融企業的收入性質既含有委托代理、又含有咨詢服務，而我國互聯網金融尚處于初步發展階段，目前稅收政策對這類通過互聯網平臺開展咨詢服務業務的收入未給予明確定性，不同企業對各自業務的界定也不同，造成流轉稅繳納存在差異。另一方面，運營模式的虛擬化、網絡化，使得許多現行的稅收政策無法直接適用于互聯網金融企業。如目前正在興起的眾籌融資，兼有銷售和融資的雙重屬性，回報形式既可以是實物，也可以是服務或某種文化產品，有些甚至是多種形式的靈活組合。對于這種收入的定性，以及收入時間、金額的確定，在現有的稅收法規中很難找到依據。

稅務登記困難，難以全面確定納稅主體。在互聯網金融中，存在大量分散而隱蔽的交易者，多數交易者是自然人，他們無需進行工商登記，無需固定經營場所，互聯網金融平臺一般都對其注冊用戶的基本信息及額度信息進行保密處理。對于這些沒有固定營業場所和工商登記的互聯網金融交易者，稅務機關難以對這些隱形交易者進行稅務登記，從而無法確定納稅主體。

稅收管轄權的不確定性。互聯網金融應稅行為靈活多變，稅務機關無法準確地確認納稅人的經營行為發生地，也就無法準確行使稅收管轄權。互聯網金融的“無界性”使得應稅活動可以通過互聯網拓展到另一個乃至數個稅收管轄權的管轄區域，從而導致對稅收管轄的爭議加劇或協調失靈。

技術手段有限，增加征管難度。在互聯網金融活動中，納稅人交易信息電子化，合同、發票、賬簿、憑證等越來越傾向于以電子數據的形式存在，借款貸款業務通常都是在線上進行的，操作隱蔽，而且容易無痕跡地被修改，特別是互聯網金融企業內部網絡運營和線下業務不公開，資金進出、項目結算、壞賬率等數據難以全方位監測。這也是造成互聯網金融交易的相關各方不自覺核算收入并進行納稅申報的一個重要原因，使得稅收征管難度越來越大。

優化互聯網金融稅收征管的建議

完善互聯網金融稅收征管的原則，筆者認為，應以現行稅制為基礎，按照“不設新稅，完善發展”的原則，在不斷適應和掌握互聯網金融特點及規律的基礎上，對現行稅制進行必要的調整和完善。還應根據稅收中性、公平原則和稅收效率原則，在制定互聯網金融稅收征管措施時既要充分考慮利用互聯網的優勢，采用高科技現代化手段征管，提高征收效率，降低征收成本，又要考慮納稅人的納稅成本。

加快互聯網金融稅收立法。建議盡快明確互聯網金融企業通過互聯網金融服務平臺提供各類資訊信息及中介服務收取的服務費性質。在實體稅制上，建議改革現行稅收立法，對現行個人所得稅法、企業所得稅法、營業稅暫行條例等法律法規進行修訂，或適時制定互聯網金融稅法。在程序上，探索建立由互聯網金融交易平臺或者企業商家代扣代繳稅款的制度。由互聯網金融交易平臺或者企業商家負責統計本系統內所有注冊的參與者，內嵌計稅軟件，交易時自動計稅并提供電子發票。對每筆成功交易或支付，由互聯網交易平臺記錄用戶的成交額、應納稅額，定期傳輸至稅務機關核對查驗，并逐步實現稅務稽查的電子化。

探索完善互聯網金融參與者稅務登記制度。互聯網金融有著不同的交易特性，稅務機關應研究開發可在互聯網上進行稅務登記的軟件系統，逐步將互聯網金融交易行為納入稅源管理。一是要求互聯網金融參與者向稅務機關申報身份信息、域名、服務器地址等信息，公司的稅務登記號碼和稅務主管機關必須展示在其網站首頁上；二是作為提供網上交易平臺的互聯網金融運營商，應要求參與者進行身份認證，必須具備從事金融業務、增值電信業務經營許可等經營資質，并在有關部門進行互聯網金融業務登記備案。這樣既可確保稅收監管到位，同時也有利于增加網上交易的信用度。

推進稅務信息化，加快人才隊伍建設。稅務機關應從硬件、軟件和人才上改善稅收征管手段，培養既懂稅收業務知識又懂互聯網金融知識的“網絡稅收時代”復合型人才，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度。稅務機關應重點研制適合互聯網金融稅收征管的關鍵系統和軟件，如在智能服務器或互聯網金融交易平臺上設置具有跟蹤統計功能的征稅軟件，建立電子資金流監控系統，從而基本建立起適應互聯網金融活動的征管技術手段和體系。

制定相應的互聯網金融稅收優惠政策。互聯網金融是發展普惠金融，是打破金融壟斷，滿足電子商務需要，促進實體經濟發展，增加居民財產收入的重要途徑，應適當給予稅收優惠。互聯網金融參與者大多是小微企業、個體戶，更多是個人，稅收優惠可以從以下幾個方面考慮制定：一是將符合條件的交易者進行小微企業認定，可以適當降低認定標準；二是對個體戶和個人適當提高起征點或免征額，讓人民群眾獲得實惠，以進一步推動互聯網金融的發展。