保險(xiǎn)業(yè)“營改增”全面鋪開，各家機(jī)構(gòu)改造并開發(fā)了大量與業(yè)務(wù)運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)處理等有關(guān)的系統(tǒng)模塊，并完成了增值稅發(fā)票申領(lǐng)工作。上海作為增值稅電子發(fā)票先行推廣地區(qū)，率先完成了模式切換。不過，作為世界上首批對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國家之一，“營改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際效果和影響還需要時(shí)間證明。

5月1日零點(diǎn)，上海地區(qū)首張保險(xiǎn)增值稅電子發(fā)票在太平洋保險(xiǎn)誕生，金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”鳴響落地第一槍。《國際金融報(bào)》記者從太平洋保險(xiǎn)了解到，第一張“營改增”電子發(fā)票來自一位深夜搶購機(jī)票的客戶。

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件規(guī)定，金融保險(xiǎn)業(yè)自2016年5月1日起從營業(yè)稅改征增值稅，對(duì)于日常經(jīng)營管理高度依賴電子信息系統(tǒng)、分支機(jī)構(gòu)遍布全國、直接面對(duì)大量機(jī)構(gòu)和個(gè)人客戶的保險(xiǎn)公司而言，短時(shí)間完成“營改增”切換工作是一項(xiàng)極大的挑戰(zhàn)。

經(jīng)過兩周的適應(yīng)，《國際金融報(bào)》記者從多家保險(xiǎn)公司了解到，保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)基本完成了“營改增”模式切換，“但是，由于客戶量比較大，稅務(wù)部門發(fā)放的紙質(zhì)增值稅發(fā)票數(shù)量有限，已經(jīng)出現(xiàn)了紙質(zhì)增值稅發(fā)票供不應(yīng)求的情況，正在與有關(guān)部門積極溝通”。

順利完成模式切換

5月1日清晨5∶20，人保財(cái)險(xiǎn)楊浦支公司成功開出一張編號(hào)為72598401的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)發(fā)票，成為該分公司開出的首張?jiān)鲋刀悓I(yè)發(fā)票，標(biāo)志著該分公司“營改增”順利實(shí)現(xiàn)切換。截至5月3日下午16∶20，人保財(cái)險(xiǎn)上海市分公司共打印出“營改增”發(fā)票1626張，其中增值稅專業(yè)發(fā)票84張。

“為了實(shí)現(xiàn)發(fā)票系統(tǒng)的無縫切換，人保財(cái)險(xiǎn)上海市分公司財(cái)務(wù)、出單、承保、理賠等崗位工作人員從4月初就開始全面部署該項(xiàng)工作，制定方案、組織培訓(xùn)，并開展了全流程測試。”人保財(cái)險(xiǎn)上海市分公司總會(huì)計(jì)師兼財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部總經(jīng)理王謹(jǐn)飛在接受《國際金融報(bào)》記者采訪時(shí)透露。

記者在采訪中獲悉，4月30日，人保財(cái)險(xiǎn)上海市分公司有數(shù)百人徹夜未眠，調(diào)試系統(tǒng)、嘗試出單，截至5月2日18時(shí)，分公司在滬的28家業(yè)務(wù)經(jīng)營單位均實(shí)現(xiàn)了從錄單到開票的全流程操作，順利出具增值稅專用發(fā)票。

5月1日上午，分公司相關(guān)負(fù)責(zé)人前往稅務(wù)局履行了增值稅發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)，成為保險(xiǎn)行業(yè)第一個(gè)完成增值稅發(fā)票申領(lǐng)的公司。

王謹(jǐn)飛告訴記者，“營改增”的全面實(shí)施，對(duì)公司產(chǎn)品定價(jià)、業(yè)務(wù)營銷、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都提出新的要求，我分公司將致力通過管理升級(jí)，把握分享國家這一政策紅利，提升經(jīng)營效益，更好地回饋客戶，更好地服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

中國太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在接受媒體采訪時(shí)透露，公司提前籌備、周密安排，內(nèi)外通力合作，于4月30日前完成“營改增”相關(guān)的流程改造、系統(tǒng)支持等準(zhǔn)備工作。太平洋產(chǎn)、壽險(xiǎn)上海分公司在切換準(zhǔn)備過程中，得到了上海市稅務(wù)局在政策輔導(dǎo)、系統(tǒng)對(duì)接等全方位的支持和幫助。公司成功開具上海第一張保險(xiǎn)增值稅電子發(fā)票，標(biāo)志著中國太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)順利實(shí)現(xiàn)“營改增”切換，打響了上海保險(xiǎn)業(yè)“營改增”落地的“第一槍”。

“同時(shí)，上海作為增值稅電子發(fā)票先行推廣地區(qū)，在保險(xiǎn)業(yè)能開具增值稅電子發(fā)票，對(duì)節(jié)約社會(huì)資源、提升客戶體驗(yàn)也有著深遠(yuǎn)的意義。”上述負(fù)責(zé)人進(jìn)一步分析說。

同樣完成“營改增”涉稅系統(tǒng)切換上線的太平人壽保險(xiǎn)有限公司，在5月1日開具了首張?jiān)鲋刀惣堎|(zhì)發(fā)票與首張?jiān)鲋刀愲娮影l(fā)票。

公司負(fù)責(zé)人坦言：“短時(shí)間完成‘營改增’切換工作是一項(xiàng)極大的挑戰(zhàn)，對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)提出了非常高的要求，需要改造開發(fā)大量與業(yè)務(wù)運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)處理等有關(guān)的系統(tǒng)模塊，其中發(fā)票開具是系統(tǒng)改造過程中的最大難點(diǎn)。”

為此，太平人壽精心組織、周密部署，全方位多角度梳理業(yè)務(wù)流程，根據(jù)“營改增”新頒布的稅務(wù)法規(guī)，建立“營改增”政策法律法規(guī)專庫并具體落實(shí)，在不到50天的時(shí)間里進(jìn)行了涉及全司半數(shù)以上相關(guān)系統(tǒng)的改造并完成了關(guān)鍵功能的上線。

“公司開具第一張保險(xiǎn)業(yè)務(wù)增值稅紙質(zhì)發(fā)票及第一張保險(xiǎn)業(yè)務(wù)增值稅電子發(fā)票，標(biāo)志著太平人壽順利實(shí)現(xiàn)‘營改增’切換，由此正式跨入增值稅時(shí)代。”上述負(fù)責(zé)人進(jìn)一步指出，“值得一提的是，對(duì)于普通發(fā)票年使用量達(dá)千萬份以上的一家全國性人壽保險(xiǎn)公司而言，太平人壽能夠開具增值稅電子發(fā)票，解決了過往以傳統(tǒng)方式開具紙質(zhì)發(fā)票，效率低且開具、郵寄等成本高的問題，對(duì)節(jié)約社會(huì)資源、提升客戶體驗(yàn)也有著積極意義。”

攻堅(jiān)尚需時(shí)間考驗(yàn)

在“營改增”最后一批試點(diǎn)行業(yè)中，金融保險(xiǎn)業(yè)無疑是最難啃的“硬骨頭”。

中國國際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青在接受《國際金融報(bào)》記者采訪時(shí)分析說：“一方面，金融保險(xiǎn)業(yè)相對(duì)封閉，在提供金融服務(wù)時(shí)，對(duì)其他行業(yè)的依賴度相對(duì)較小，對(duì)系統(tǒng)的依賴性強(qiáng)，原先實(shí)行營業(yè)稅管理時(shí)的難度就很大；另一方面，國際上沒有可供參考的經(jīng)驗(yàn)，一旦完成營改增試點(diǎn)，中國將成為第一個(gè)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)施行增值稅管理的主要國家。”

對(duì)此，畢馬威中國稅務(wù)主管合伙人何坤明指出：“我國增值稅稅稅制具有其獨(dú)特性，金融企業(yè)發(fā)放的貸款利息收入需要繳納增值稅，中國從而將成為世界上首批對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的國家之一。”

事實(shí)上，金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”的影響十分廣泛。例如，銀行向客戶發(fā)放貸款收取的利息，或買賣金融產(chǎn)品（如股票、債券或外匯交易）取得的收入，或向客戶收取的部分保險(xiǎn)費(fèi)，都將需要繳納增值稅。

在畢馬威間接稅合伙人沈瑛華看來：“歐盟多年來一直研究是否應(yīng)當(dāng)對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅，時(shí)至今日歐盟依舊未能實(shí)現(xiàn)該構(gòu)想。然而，中國對(duì)金融服務(wù)業(yè)征收增值稅，證明了對(duì)其征收增值稅是可行的。如果中國成功了，其他國家紛紛效仿也不足為奇。”

“營改增不僅僅對(duì)企業(yè)的稅負(fù)帶來重要影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)帶來挑戰(zhàn)。”何坤明進(jìn)一步分析說，“首先，如何確定系統(tǒng)改造需求是營改增試點(diǎn)企業(yè)需要面對(duì)的首要問題，譬如系統(tǒng)中哪些模塊需要涉及價(jià)稅分離的改造。其次，營改增后系統(tǒng)還需要完善供應(yīng)商及客戶信息的管理。最后，由于營改增留給企業(yè)準(zhǔn)備的時(shí)間非常有限，如何在有限的時(shí)間內(nèi)完成系統(tǒng)的改造和測試也是一大挑戰(zhàn)。”

“營改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)還有哪些影響？《國際金融報(bào)》記者將這個(gè)問題同時(shí)拋給了保險(xiǎn)專家、稅務(wù)專家和保險(xiǎn)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人。有意思的是，幾乎所有的被訪者都表示：“目前來判斷對(duì)整個(gè)行業(yè)的影響并不合適。”

不過，《國際金融報(bào)》記者從新華保險(xiǎn)了解到，為了備戰(zhàn)“營改增”，公司提前發(fā)布了告客戶通知書，明確稱，自5月1日起，公司將在保險(xiǎn)合同內(nèi)附首期保費(fèi)收據(jù)，以及后續(xù)每次繳費(fèi)的對(duì)賬單或收據(jù)，作為客戶有效繳費(fèi)憑證。原則上公司將不再受理原有營業(yè)稅發(fā)票打印及補(bǔ)打業(yè)務(wù)（另行規(guī)定除外）。

新華保險(xiǎn)進(jìn)一步提示：如果客戶可以報(bào)銷保費(fèi)，務(wù)必要開具增值稅發(fā)票；投保人可攜帶身份證、收據(jù)或?qū)~單換取增值稅發(fā)票，但增值稅發(fā)票遺失后無法補(bǔ)打。