來源：審計月刊、匯票圈、票據網

商業承兌匯票授信業務是商業銀行積極推廣商業承兌匯票工作、創新商業承兌匯票業務開展形式的一種新興業務。該業務不但解決了中小企業融資難的問題，同時改善了商業銀行信貸資產質量，能更好的發掘銀行新的利潤增長點，促進實現銀企雙贏。

但銀行在辦理該業務時，只注重授信與貼現企業間是否存在經常的貿易往來，放松了對具體業務交易背景的審查，導致為大量沒有真實貿易背景的企業辦理了授信，致使大量貼現資金被挪作他用。如不注重把關，將嚴重擾亂正常的生產經營秩序和票據市場秩序，形成潛在的金融風險。

一、商業承兌匯票授信基本概念與業務流程

商業承兌匯票授信是指銀行授予商業承兌匯票承兌人（出票人）一定的信用額度，并承諾在一定期限內對協議持票人及時辦理票據貼現的業務。主要包括授信（出票）與貼現兩個環節。商業承兌匯票授信業務是銀行支持授信企業充分運用商業承兌匯票作為支付手段，對授信企業開具的匯票及時辦理貼現。

2006年11月6日，中國人民銀行下發了《關于促進商業承兌匯票業務發展的指導意見》，人民銀行對信用狀況良好的企業簽發的商業承兌匯票給予再貼現支持。具體業務流程如下：

1、客戶向銀行申請并提交相關資料。包括書面貸款申請、董事會同意申請商票授信的決議、《營業執照》、《企業組織代碼證》、法人代表證、法人代表人身份證或復印件、購銷雙方簽訂的購銷合同及增值稅發票、有關擔保和抵、質押物資材料等相關資料。

2、銀行對申請授信人、協議持票人提供的資料、信譽、業務等情況進行調查、審批。

3、銀行與申請授信人、協議持票人簽訂協議，辦理相關擔保手續。

4、銀行為申請授信人辦理授信，由申請受信人開出商業承兌匯票。

5、銀行為協議持票人辦理貼現。

6、申請受信人到期兌付票據。

二、存在的問題及風險

隨著票據業務的不斷發展，商業承兌匯票授信作為票據業務的衍生品，在辦理過程中存在的問題逐步暴露，給銀行資產帶來了潛在的風險和損失。目前普遍存在的問題是利用虛假貿易背景貼現授信套取銀行資金。銀行在辦理貼現業務時往往只注重上下游企業間的業務關系，同時要求出票人繳納保證金或提供擔保，放松了對企業提交的增值稅發票、商品交易合同以及貼現資金去向的審查，導致為大量沒有真實貿易背景的商業承兌匯票辦理了貼現。大量貼現資金被挪作他用，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序和票據市場秩序。

（一）大環境方面。虛假貿易背景的匯票出票及貼現業務，使得商業銀行的存貸款業務數據失實，造成社會貨幣流通和信用規模膨脹，給政府宏觀調控決策帶來嚴重的誤導。

（二）銀行方面。票據業務帶來的存款只是貸款的派生存款，并不是實際的企業存款和居民儲蓄存款，一旦受政策或企業影響不能再簽發，銀行存款將急劇下降，貸出的資金也將很難收回，給銀行帶來巨大的風險和損失。

（三）企業方面。企業通過票據貼現從銀行取得資金，需要即時支付貼現利息及手續費，無形中增加了企業負擔。如企業在出票日的第二天貼現金額為1000萬元的商業匯票，大約需支付50萬元的貼現利息（貼現利率隨市場情況變動）。

應對策略

虛假貿易背景的商業匯票授信業務，不但加劇了商業銀行的信用風險，同時也嚴重擾亂了稅收征管和財經秩序。加強監管、加大處罰力度，實現源頭制止尤為重要。為此，有關部門應注重從以下三個方面入手加以控制。

1、杜絕趨利因素，實現源頭制止。一方面，可以將商業匯票授信業務納入銀行表內業務，或者在表外將該業務產生的存款另設科目，即在該業務的辦理中其余額要與表內外體現的業務余額相一致，防止銀行為了追求存款規模和效益在承兌、貼現、轉貼現和再貼現業務上有空子可鉆。另一方面，在對銀行的存款考核中將保證金存款的數字剔除，對商業匯票授信業務納入規模控制，防止銀行為追求存款考核目標和信用規模而人為造假。

2、加強內外監管，加大處罰力度。一方面，業務經辦行要加強對企業原始發票的審查力度，提高辨別發票真偽的能力，通過實地調查、建立發票聯查系統以及向稅務部門咨詢等，確定企業貿易背景是否真實存在。另一方面，人民銀行和銀監會要加大對商業承兌匯票授信業務的審查和處罰力度，一旦發現存在虛假貿易背景的商業承兌匯票授信業務，應立即停止對該類票據的再貼現，同時減少對相關經辦銀行的商業匯票再貼現授信額度。

3、完善立法，從嚴處理。目前，無論是《刑法》、《刑法修正案（七）》（頒布后，各地公檢法機關對從事票據私下貼現的以非法經營罪定性）、《票據法》以及《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》等涉及票據承兌、貼現業務的法律、規章，均未對虛假貿易背景的承兌貼現業務做出合適的或明確的界定與處理。因此，完善立法、明確相關政策迫在眉睫。這是規范該類業務，維護正常金融秩序的必要條件。

來源：審計月刊、匯票圈、票據網