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在國家稅務總局2013年開展的藥品、醫療器械生產經營單位和醫療機構發票使用情況的專項整治活動中,上海市S區稅務局稽查局成功查處一起A醫療有限公司(以下簡稱A公司)違規作廢增值稅普通發票的案件,涉案金額近400萬元。
在核查2010年和2011年H醫院采購信息及銷售方開票信息時,檢查人員發現,供貨商A公司每個月開給H醫院的發票中都有作廢發票,H醫院把絕大部分作廢發票都已列支成本。是巧合,還是有意為之?檢查人員就此展開深入檢查。
A公司1995年11月注冊成立,注冊資本50萬元,注冊類型為私營有限責任公司,主要經營醫療器械產品批發零售,是增值稅一般納稅人。該公司年銷售收入比較穩定,平均年銷售額約200萬元,此前未受過稅務行政處罰。
檢查人員到A公司,獲得了公司合同、開票數據及其他相關資料。初次詢問過程中,A公司法定代表人J某矢口否認存在違規作廢發票的情況,稱由于醫院要求貨物和發票同時送達,經常會發生開票金額超過醫院部門當月預算額度的情況,因此被要求退票重開。
當檢查人員試圖核對A公司記賬憑證及銀行日記賬時,J某抗拒地表示,這些資料大都已經遺失。于是,檢查人員再次來到與A公司業務往來最多的H醫院,開展外圍調查取證工作。檢查人員了解了H醫院采購該公司醫療器械的業務流程和付款情況,采集了H醫院收受A公司所有發票信息。經查,A公司供貨至醫院同時開出發票,醫院根據發票聯金額支付貨款,退票重開的情況雖有發生,但比例很小。檢查人員將H醫院受票信息與A公司開票信息導入數據庫,運用技術手段分析比對,整理后的數據顯示,H醫院已入賬列支成本的增值稅普通發票中,A公司擅自作廢154份,累計不含稅金額達255萬元。
檢查人員得知A公司還專門為H醫院的貨款往來在S銀行N支行開立了一般賬戶,于是按程序申請調閱A公司在S銀行N支行銀行對賬單,并與H醫院采購入賬信息比對,鎖定A公司真實的銷售金額。同時,檢查人員調查詢問A公司業務員,從票、貨、款三方面取證固定了相關證據。J某無法再自圓其說,只得承認了違規作廢發票的事實。但J某一再強調,H醫院為其最大的客戶,違規作廢發票的情形只存在于對H醫院的業務往來中。
事實真相是否如此?檢查人員整理A公司原始銷售記錄,并對A公司在S銀行另一支行開立的基本賬戶逐筆核對收入,梳理出全部貨物和發票的流向,最終發現,該公司在將醫療器械銷往其他醫院和外地客戶過程中,同樣存在違規作廢發票的情況。A公司為避免一次性作廢發票數量過大或銷售額、稅負率異常波動引起稅務機關懷疑,每個月只作廢幾份發票,作廢發票的日期不固定,發票號碼也不連號,但每份發票的金額均在萬元以上。經匯總統計,共計211份增值稅普通發票在購買方列支成本后被違規作廢,累計不含稅金額近400萬元。
根據稅法相關規定,稅務機關對A公司追繳稅款及附加稅費、加收滯納金、處罰款等共計約150萬元,同時以涉嫌逃避繳納稅款罪移交司法機關作進一步處理。
