一、銀行承兌匯票保證金不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物

對(duì)于銀行承兌匯票保證金是否屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，實(shí)務(wù)中一直存在爭議，有三種觀點(diǎn)：

1、保證金屬于現(xiàn)金

依據(jù)：現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則講解中定義的現(xiàn)金包括“其他貨幣資金”，且與該科目的核算核算內(nèi)容一致。票據(jù)保證金屬于“其他貨幣資金”，故屬于現(xiàn)金。

2、3個(gè)月內(nèi)可用于支付的票據(jù)保證金屬于現(xiàn)金，反之不屬于現(xiàn)金

依據(jù)：2006年5月中注協(xié)的咨詢意見，即以“3個(gè)月”期限作為保證金能否視為“可以用于隨時(shí)支付”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

3、保證金不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物

（1）不屬于現(xiàn)金的依據(jù)：現(xiàn)金的定義中規(guī)定“不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金”。票據(jù)保證金屬于借款的質(zhì)押物，和任何用于借款質(zhì)押的銀行存款一樣，不論時(shí)間長短，都不能隨時(shí)用于支付。

第1種觀點(diǎn)，出自準(zhǔn)則講解中的列舉，與準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金的定義存在沖突，“其他貨幣資金”不可能無條件的全部作為現(xiàn)金，故判斷是否屬于現(xiàn)金應(yīng)以準(zhǔn)則條文為準(zhǔn)。

第2種觀點(diǎn)，中注協(xié)講解非強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)。借款質(zhì)押是強(qiáng)制性的，是否能用于支付不是公司能夠控制的，不能理解為隨時(shí)用于支付。

（2）不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的依據(jù)：現(xiàn)金等價(jià)物定義中，現(xiàn)金等價(jià)物首先是“一種投資”或“閑置現(xiàn)金的存放方式”。保證金當(dāng)然不屬于投資，所以無論期限是否在3個(gè)月之內(nèi)，都不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

來源：山東金融票據(jù)網(wǎng)