歷時兩年，四川省廣安市國稅局輾轉多地調(diào)查取證，查獲一起利用買專票、買關單和買外匯等方式虛構出口業(yè)務的騙稅案，涉案企業(yè)騙取國家出口退稅款1294.5萬元，6名涉案人員已移交司法機關處理。

近日，四川省廣安市國稅局根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的出口退稅疑點線索，對轄區(qū)內(nèi)某進出口貿(mào)易有限公司（以下簡稱A貿(mào)易公司）涉嫌騙取出口退稅一案展開調(diào)查。

分析線索 找準稽查方向

A貿(mào)易公司于2010年成立，法定代表人陳某，主營針織服裝銷售及代理各類商品的進出口業(yè)務，大部分商品通過深圳等口岸報關離境，出口到美國、英國、香港等10多個國家和地區(qū)。

據(jù)國家稅務總局發(fā)布的涉及該貿(mào)易公司的26條出口退稅疑點線索信息顯示，該貿(mào)易公司從東莞市某服飾有限公司（以下簡稱B公司）一家企業(yè)共取得20份增值稅專用發(fā)票，對應報關單19份，出口商品全部為針織服裝，出口退稅率高達16%，企業(yè)累計申報出口金額達1553.2萬元，已辦理出口退稅248.5萬元，疑點十分突出。

模擬推演 篩查各種疑點

專案組立即對A貿(mào)易公司的出口退稅單證逐一進行翻譯甄別和對比審核，對業(yè)務流程進行模擬推演，并發(fā)現(xiàn)了新的疑點。

A貿(mào)易公司的16份備案提運單存在明顯改動痕跡，字跡和字體存在出入。不僅如此，該貿(mào)易公司將25份不屬于提運單的單證作為提運單備案。其中5份“貨代提單”內(nèi)容不全；15份“海運提單”出具的船代公司經(jīng)查并不存在；3份“海運提單”的集裝箱號模糊不清，與報關單不相匹配；2份標注有S/O字樣的單證，全部是用空白A4紙打印，且“發(fā)貨人”欄名稱并非該貿(mào)易公司，也未出具單位的名稱、印章和經(jīng)辦人簽名，不能作為提運單備案。

不少裝貨單也存在著造假嫌疑：同一船代公司和同一海關的經(jīng)辦人在不同日期裝貨單上的簽名及蓋章固定在一個位置上，且簽名字跡無任何變化，明顯是掃描之后多次使用。同時，內(nèi)容不全，且與提運單主要要素不一致，存在制假使用的嫌疑。

A貿(mào)易公司與某時裝公司簽訂的所有《銷售確認書》中，約定裝運目的地為美國洛杉磯，隨同開給該時裝公司的出口商品發(fā)票，載明目的地卻是中國香港，且貨物報關單及海運提單載明的指運港及目的國除少部分是美國的港口外，大多為西班牙、德國、英國等其他國家港口。

種種跡象表明，A貿(mào)易公司騙取出口退稅的可能性非常大。

抽絲剝繭 揭開層層謎團

帶著種種謎團，專案組首先對A貿(mào)易公司上游供貨企業(yè)進行全面調(diào)查。經(jīng)查，該貿(mào)易公司上游供貨企業(yè)共有三家，其中一家為外地企業(yè)，即B公司；兩家為本地企業(yè)，即廣安市某服飾有限公司（以下簡稱C公司）和鄰水縣某織造有限公司（以下簡稱D公司）。

經(jīng)專案組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A貿(mào)易公司與B公司和C公司存在關聯(lián)關系。C公司法定代表人是A貿(mào)易公司法定代表人陳某的弟媳，B公司法定代表人是陳某的弟弟，同時還是C公司的實際控制人。

經(jīng)對三家關聯(lián)企業(yè)間的賬務檢查和對物流、票流、資金流的調(diào)查，專案組發(fā)現(xiàn)，該貿(mào)易公司賬上均沒記載與購進貨物相匹配的運輸費用，且賬上記載的其他郵政物流公司運費與實際收費不一致。同時，該貿(mào)易公司與C公司資金往來存在重大疑點。A貿(mào)易公司從對公賬戶劃款至C公司賬戶上后，C公司在收到的當天，便將所收款項全部轉入A貿(mào)易公司在東莞開立的一些個人賬戶，累計金額達2152.9萬元。

為盡快查清案情真相，專案組先后兩次專程前往深圳，獲取了5份真實的海運提單和訂艙單信息資料。經(jīng)核對，經(jīng)華南中遠國際貨運有限公司海運的3個集裝箱貨物和經(jīng)深圳永航國際船務代理有限公司海運的2個集裝箱貨物，全部由深圳市華榮物流有限公司代理訂艙業(yè)務，而華榮物流公司提供的5份真實海運提單與A貿(mào)易公司提交的備案“海運提單”對應的“發(fā)貨人”和“收貨人”均不一致。同時，華榮物流公司聲明與A貿(mào)易公司無任何業(yè)務往來。據(jù)此，專案組確認，A貿(mào)易公司提交的5份備案“海運提單”均為偽造的虛假提單。

稅警聯(lián)手 挖出噬稅碩鼠

隨著案情逐步明朗，廣安市國稅局及時向廣安市公安局經(jīng)偵支隊移送了有關證據(jù)資料，雙方成立了聯(lián)合辦案小組，集中力量查辦此案。

經(jīng)稅警先后五次外調(diào)，查實稅務總局發(fā)布的A貿(mào)易公司26條出口退稅疑點線索信息涉及的19份報關單，全部為虛假單證，而A貿(mào)易公司隨后提供的52份海運提單經(jīng)過鑒別，也全部為假單。

在證據(jù)面前，包括陳某在內(nèi)的6名犯罪嫌疑人均承認了犯罪事實。據(jù)陳某供述，A貿(mào)易公司在沒有任何真實貨物交易的情況下，以10%的“票點費”，從B公司、C公司和D公司購買虛開的增值稅專用發(fā)票，以每“出口”1美元3分、5分或6分人民幣的報關費用，從賣單人手中購買偽造的報關單證，并以中間價高于平價的結匯費用，從境外客戶購買外匯，從而以全程造假的手段騙取國家出口退稅款。

幾經(jīng)周折，本案終于真相大白。經(jīng)查實，A貿(mào)易公司在2011年1月——2014年2月間，共購得虛開的增值稅專用發(fā)票673份，票面金額達9287.9萬元，稅額達1578.9萬元；從賣單人手中購得偽造的報關單證71單；同時采取虛構外商、偽造外貿(mào)合同、從境外非法調(diào)入外匯等手段，共計騙取國家出口退稅款1294.5萬元，數(shù)額特別巨大。目前，廣安市國稅局已追回已退稅款250萬元，6名涉案人員已移交司法機關處理。

要案點評：出口備案 管理跟進

簡化出口貨物退稅單證備案管理制度，在為企業(yè)減負松綁的同時，也給不法分子騙取出口退稅帶來可乘之機，在一定程度上增加了出口退稅管理工作的難度。

對出口貨物退稅有關單證實行備案管理制度，是規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，加強出口貨物退稅管理，防范騙取出口退稅違法活動的有效手段。要規(guī)范出口退稅單證備案管理，稅務機關就應督促出口企業(yè)建立備案單證檔案，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責范圍，加強日常管理和核查。其次，要建立科學統(tǒng)一的出口退稅單證鑒定機制，在退稅部門設置專職崗位，加強出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。

在做好單證備案管理的同時，稅務機關要注重建立起出口業(yè)務大數(shù)據(jù)及共享機制，把出口貨物從生產(chǎn)、運輸，到報關、海運整個出口業(yè)務過程的相關數(shù)據(jù)信息，在稅務、海關和銀行間共享，從源頭上堵塞造假騙稅的漏洞。

最后，需提升涉稅單證的法律層級，將有關出口退稅信息、資料在第一時間報送海關以及退稅企業(yè)和出具資料企業(yè)的主管稅務機關審核，經(jīng)綜合備案后，讓提供出口涉稅單證相關單位及責任人承擔起相應的法律責任。